存货和国定资产循环审计.ppt

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1、第十章　存货和固定资产循环审计《教材》P180－187教学内容教学重点教学目标第一节　存货与固定资产循环审计概述一、存货与固定资产循环与账户存货循环环节存货的保管加工生产验收入库成本计算存货的分发会计记录一、存货与固定资产循环与账户存货循环所涉及的账户物资采购原材料生产成本制造费用管理费用周转材料库存商品委托加工商品委托代销商品受托代销商品存货跌价准备分期收款发出商品材料成本差异一、存货与固定资产循环与账户固定资产循环环节资本预算折旧验收计价会计记录购建作业维修保养清理一、存货与固定资产循环与账户固定资产循环所涉及的账户固定资产累计折旧工程物

2、资在建工程固定资产清理待处理财产损溢固定资产减值准备在建工程减值准备业务内容原始凭证账户与记录会计分录①存货循环：采购请购单（内部）购货发票记账凭证及相关总账、明细账借：原材料应交税费贷：银行存款存储存货明细账、总账生产领料单记账凭证、总账、明细账借：生产成本制造费用贷：原材料工资分配表　制造费用分配表　产品成本计算表凭证、总账、明细账借：生产成本贷：应付职工薪酬存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录业务内容原始凭证账户与记录会计分录产品完工入库单会计凭证总账、明细账借：库存商品贷：生产成本存货销售发票结算单据会计凭证相关总账明细账借：银行存

3、款贷：主营业务收入应交税费借：主营业务成本贷：库存商品存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录业务内容原始凭证账户与记录会计分录②固定资产循环购建发票记账凭证及相关总账、明细账借：固定资产应交税费贷：银行存款计提折旧折旧费用分配表记账凭证、总账、明细账借：制造费用管理费用贷：累计折旧日常保养支票、收据、发票等凭证、总账、明细账借：制造费用管理费用贷：银行存款存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录业务内容原始凭证账户与记录会计分录维修维修费用分配表会计凭证总账、明细账借：制造费用管理费用贷：银行存款应付职工薪酬清理（出售）发票支票等会计凭证相关总

4、账明细账借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录管理层认定存货与固定资产循环的具体审计目标与业务或事项相关的认定发生已入账的存货、固定资产业务均已实际发生完整性已入账的存货、固定资产业务均已登记入账准确性金已入账的存货、固定资产业务均已额入账正确，明细合计与部总账一致截止已入账的存货、固定资产业务均已记入恰当的会计期间分类与存货、固定资产有关的经过适当分类二、存货和固定资产循环审计目标管理层认定存货与固定资产循环的具体审计目标与期末余额相关的认定存在账

5、面记录的存货、固定资产确实存在权利和义务账面记录的存货、固定资产确为公司所有完整性存货、固定资产额反映了资产负债表日公司所承担的所有债务计价和分摊账存量与实存量相符；用以估计存货的价格无重大错误；数量、单价、金额正确；存货跌价准备计提比率合理、计算金额恰当；固定资产计价正确；折旧计提恰当；固定资产资产减值准备计提比率恰当，金额正确。二、存货和固定资产循环审计目标管理层认定存货与固定资产循环的具体审计目标与列报相关的认定发生以及权利和义务报表列报的信息依据实际已发生的存货、固定资产相关业务；存货、固定资产确为公司所有完整性报表及其附注充分披露的

6、存货、固定资产相关信息分类和可理解性存货、固定资产相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价存货、固定资的列报金额恰当二、存货和固定资产循环审计目标三、识别和评估存货和固定资产循环的重大错报风险（一）　识别和评估存货循环的重大错报风险业务及行业特性　（市场对存货的估价影响）生产及存货的管理组织功能并联方交易（母子公司间存货购销的计价）成本计算（成本计算方法的选择）会计估计的合理性（跌价准备计提）三、识别和评估存货和固定资产循环的重大错报风险（二）识别和评估固定资产循环的重大错报风险可能需要使用复杂的会计原则　（固定资产购建、在建工程借款利息资本化

7、、金融租赁和融资租赁固定资产等。）会计估计的合理性（残值、折旧、减值的确定。）收益性支出和资本性支出的划分。第二节　存货和固定资产循环内部控制测试存货循环内部控制项目存货循环内部控制内容1.授权批准制度①　成本计算和费用分配方法的确定与变更经授权批准。②　存货计价方法的确定与变更经管理层批准。③　存货盘盈、盘亏、报废、毁损原因、处理。2.职务分离存货的请购、审批、发货、保额与记账应由不同失员来负责。一、了解存货与固定资产循环内部控制存货循环内部控制项目存货循环内部控制内容3.会计记录①　确立成本核算和管理制度。②　建立健全存货收入、发出、报损

8、、完工入库的审批制度。③　尽量采用永续盘存制。④　月末车间未用的原材料办理假退料手续。一、了解存货与固定资产循环内部控制存货循环内部控制项目存货循环内部控制内容4.