信息技术环境下连续审计技术实现模型分析比较.pdf

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1、2009年第l0期科技管理研究ScienceandTechnologyManagementResearch2009No.10文章编号:1000—7695(2009)010—0285—04信息技术环境下连续审计技术实现模型分析比较阚京华(南京财经大学会计学院210003)摘要:连续审计依托于信息技术,是一种技术驱动型审计模式,信息技术既是连续审计的驱动因素,也是连续审计得以实施的必要条件。选择科学合理的技术实现模型是连续审计的关键所在。本文着重比较分析了当前影响广泛的几种连续审计技术实现模型。关键词:信息技术;连续审计;技术实现模型中图分类号

2、:F239.1文献标识码:A连续审计(ContinuousAuditing,简称CA)依托于信息可靠系统I技术(IT),是一种技术驱动型审计方法。信息技术既是连安全系统·程序完整l生l续审计的驱动因素,也是连续审计得以实施的必要条件。连·授权·保密性续审计依托lnternet等网络通讯技术、数据仓库(DataWare—·完整性house)和数据集市(DataMart)等存储技术、在线联机分析:·有可效维性护性jl//^连续审计环境·认证安全系统(On—LineAnalyticalProcessing)和数据挖掘(DataMining),——

3、————~等数据分析技术、XBRL等新一代语言标记技术以及嵌入式固审计模块(EmbeddedAuditModule)等自动控制测试技术。因为关系到CA技术选择与可行性、信息安全、客户采纳、审计师的网络服务器成本等诸多问题,选择科学合理的技术实现模型是连续审计常青①审计的关键所在。实现模型是CA系统整体实现的理沦模式,以报告技术实现为外在逻辑形式,内含审计各要素排列以及审计契约各方关系所形成的抽象逻辑框架。至今为止学术界提出过冀)不少CA模型,本文着重当前影响广泛的几种模型进行探讨。安全传输1Woodroof—Searcy(2001)连续审计

4、技术模型安全传输2001年Woodroof和Searcy发表了“债务契约遵循领域连客户的网络服务器续审计模型发展与应用”一文,提出了第一个正式的CA概念模型⋯,作为对该概念模型的证明,作者设计和展示了连续审计在债务契约遵循领域的应用。此模型应用网络驱动技价值评估中心银行术。该模型引起了对可靠和安全系统的需求,也讨论了生成嘲络服务器安全系统“常青报告”的需求。“常青报告”是按需生成的报告,通常通过网站阅览。该模型以客户系统的交易数据库(日记帐和分类帐)为基础,审计师通过网络接口(在审计师系统上)进入交易数据库。这个模型分五个阶段实施:图1连续

5、审计模型在债务契约领域的应用第一阶段:提出报告请求;第五阶段:生成常青报告并发布给贷款官员。报告包括第二阶段:客户系统内部的代理和传感器监控交易数据三个层次的认证:层次1是可靠性认证。如果层次1发生例以发现与预定规则不一致的例外。这些例外都要和审计师定外,就没必要执行进一步的分析。层次2是对实时的财务报义的规则进行比较。这可能会触发警报并将警报发送至审计表的公允性提供意见。层次三是对第三方合约的违背性提供人员。这些规则检查系统的可靠性(可能运用连续SYS·分析。由于是按需(拉动)生成报告(与推动给使用者相TRUST)、财务报告表达的公允性和

6、对第三方合约(像债务反),这个模型不适合XBRL基础的报告。契约协议)的遵循性;第三阶段:审计人员系统中的数字代该模型的优势在于对交易数据的准确性监控是通过数字理向客户系统中的数字代理发出请求,通过客户数据库中的代理和嵌入系统内部的程序库完成,对内控可靠性的测试完储存程序提取客户实时的帐户余额;全满足SYSTRUST的原则。其缺陷是数字代理处在审计单位;第四阶段:如果传回的信息比需要的多,数字代理则会不能和已有的信息实现无缝对接,不支持XBRL。选取和“合同”相关的信息。(如债务契约遵循)。对这些信息进行遵循性审核,实际发生的事项和流程也要

7、依据该事项2Rezaee(2002)连续审计技术模型或流程可接受的标准接受审核。如果发生异常,则打上红旗Rezaee等在2002年提出了连续审计系统的又一个概念性标志,通知审计师以便他(她)采取行动。收稿日期:2009—04—12,修回日期:2009—06—23286阚京华:信息技术环境下连续审计技术实现模型分析比较的模型。该模型可以在分布式客户/服务器网络上运行,也可审计工作站以基于网络传输数据到审计工作站。这个模型包括以下几步:首先,需要从交易系统获取数据。可以通过直接连接特定表格、文件传输协议(丌P)、从磁带中读取数据、压缩形式的上传

8、数据,调制解调器传递数据、然后数据被存储在相对的大容量的审计服务器中。其次,审计服务器中从不同的平台和系统中获得的数据应该经过一个数据标准化的过程,以便储存在数据仓库/数据集市中

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