对现行会计准则资产减值准备的思考.ppt

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1、对现行会计准则资产减值准备的思考学生：学号：目录Contents123资产减值准备的理论基础现行会计准则下资产减值准备的特点资产减值会计处理中的难点4解决对策受托责任观：如实反映受托资源的管理和使用情况，提供历史的客观的信息一、资产减值准备的理论基础决策有用观：向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。提供企业现金流动、经营业绩和资源变动的情况。二、现行准则下资产减值准备的特点1、引进资产组的概念规定：有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当按照该资产所属的资产组为基础

2、确定资产组的可收回金额。（商誉）原因：单项资产一般不能产生独立的现金流认定依据：主要现金流入独立于其他资产或资产组二、现行准则下资产减值准备的特点2、明确资产减值的时间规定：企业应当在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象原因：原准则规定“企业应定期或至少于年度终了检查资产是否发生减值”。各企业计提减值时间不一致，缺乏可比性，还可防止调节利润二、现行准则下资产减值准备的特点3、规定确切计量资产可收回金额的方法规定：资产账面价值与可收回金额比较，确定是否计提减值。收回金额为公允价值-处置费用与未来现金流量现值较高者。原因：原准则规定“企业应定期或

3、至少于年度终了检查资产是否发生减值”。各企业计提减值时间不一致，缺乏可比性，还可防止调节利润二、现行准则下资产减值准备的特点4、资产减值准备的披露更为严格规定①资产减值准备披露报告，即明细表②资产以净值公布在报表中三、资产减值会计处理中的难点1、可收回金额的确定（1）公允价值的确定资产信息、价格市场机制尚不健全,公允价值不易确定（2)未来现金流量现值的确定①未来预期收益可以预测,并可以用货币计量②获得收益所承担的风险可以预测并可以用货币衡量,也即折现率可以合理的确定③获利年限可以预测三、资产减值会计处理中的难点2、资产组的认定资产组应当由创造现金流

4、入相关的资产组成，但我国大多数企业没有编制长期现金流量的惯例,使得难以确认资产组3、商誉的减值测试企业合并形成的商誉，其必须分摊到相关资产组或者资产组组合后才能据以确定是否应当确认减值损失。如何分配其所属的资产组（主观因素），将直接影响商誉的减值结果，影响利润。四、改进措施1、学习国际先进会计准则的经验并结合中国实际情况，细化准则的内容，让准则执行起来更加客观公允，减少人为操纵的因素。2、加强以独立审计为核心的外部监督。准则中会有较大的专业判断范围和较强的会计政策可选择性，存在较大的利润调节空间，发生错报的风险较大。完善会计监督体系，加强以独立审计

5、为核心的外部监督，充分发挥会计师事务所和注册会计师的监督作用。三、改进措施3、进一步发展、健全信息市场和价格市场，反映公允价值4、提高会计人员的职业判断能力①加强会计人员专业知识的学习②加强会计人员的职业道德教育5、选择合理的折现率。保证折现率与现金流量一致，可以防止风险因素重复计算和遗漏。如果未来现金流量的估计考虑到了所有的可能风险，选择无风险利率；反之，银行贷款利率三、改进措施6、合理确定资产组或资产组组合资产组确定之后，各会计期间必须保证一致，不可以擅自改动。在认定资产组或者资产组合时，要把企业管理层管理生产经营活动的方式考虑进去，对于企业资

6、产的使用和处置方式也不能忽略。Thankyou