扶持中小微企业发展税收优惠政策讲解.ppt

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1、扶持中小微企业发展税收优惠政策讲解梅州市地方税务局2013年7月一、企业所得税优惠政策（一）促进企业自主创新，扶持高新技术产业发展。（二）促进节能减排、循环经济发展。（三）促进基础产业发展。（四）扶持小型微利企业发展。二、企业所得税优惠政策的具体规定（一）高新技术企业减按15%税率征收企业所得税1.含义：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。二、企业所得税优惠政策的具体规定2.政策规定要点：（1）需取得广东省科技厅、财政厅、国税局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且该资格在有效期内。（2）企业享受当年高新技术企业优惠时

2、，当年的高新技术产品（服务）收入占企业总收入达到60%；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数达到30%、研发人员占企业当年职工总数达到10%。。二、企业所得税优惠政策的具体规定（二）企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可在计算应纳税所得额时加计扣除1、含义：企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。二、企业所得税优惠政策的具体规定2、政策规定要点：（1）税法规定可计算加计扣除

3、的研发费支出，与会计核算的研发费支出存在一定的差异。税法规定可加计扣除的研发费支出的范围包括：A、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。B、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。C、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。二、企业所得税优惠政策的具体规定D、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。E、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。F、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。G、勘探开发技术的现场试验费。H、研发成果的论证、评审、验

4、收费用。二、企业所得税优惠政策的具体规定（2）不可以计入加计扣除的研发费支出，并不是指该项支出不可在税前扣除，而是要看该项支出的具体性质而定，如符合税前扣除规定，则可以在税前扣除，如不符合税前扣除规定要求或税法有其他规定的，则不可以在税前扣除或按照税法的规定进行税务处理。（3）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。二、企业所得税优惠政策的具体规定（4）企业必须对研究开发费用实行专账管理，注意做好研发费按项目进行归集的会计工作，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额，

5、并将多个研发项目共同费用合理分摊到每个研发项目。否则，由于核算不规范，不能有效归集开发费各项目的实际发生额或汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。（5）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处理，与企业当年实现的应纳税所得额没有关联，也就是说，亏损企业也可以享受研发费加计扣除优惠，由于享受研发费加计扣除政策可以加大企业当年的亏损。二、企业所得税优惠政策的具体规定（三）企业取得的技术转让所得，免征、减征企业所得税1、含义：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过

6、500万元的部分，减半征收企业所得税。二、企业所得税优惠政策的具体规定2、政策规定要点：（1）企业享受技术转让所得优惠而减免的所得，做纳税调减处理，如企业该项技术转让所得形成的亏损，不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。二、企业所得税优惠政策的具体规定(2)技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。(3)技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算

7、的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。二、企业所得税优惠政策的具体规定(4)享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。二、企业所得税优惠政策的具体规定（四）对由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产允许加速折旧在税前扣除1、含义：企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限或采用双倍余额递减法或者年

8、数总和法加速折旧在税前扣除。二、企业所得税优惠政策的具体规定2、政策规定要点：(1)企业采取缩短折旧年限方法