审计定价研究一种新的定价模式——引入“做市商”机制的审计定价研究.pdf

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1、zo年第2期s：i。dT。毫。R。。h文章编号：1000—7695(2011)02—0237—04审计定价研究：一种新的定价模式——引入“做市商”机制的审计定价研究龙振海(上海交通大学安泰经济与管理学院，上海200052)摘要：审计定价问题是一个世界性的难题，一直困扰着审计行业的健康发展。现有的文献分别从不同的视角来阐释审计定价的难题，但是都没有从根本上解决审计定价的问题。借鉴西方资本市场上的做市商制度构建了一个全新的审计定价做市商模式体系，试图从本源上解决审计定价的基本问题。关键词：审计定价；审计收费；做市商中图分类号：[239文献标识码：AAuditPricing：aNewP

2、ricingModelIntroductionof“MarketMakers’’MechanismoftheAuditPricingL0NGZhenhai(AntaiCollegeofEconomics＆Management，ShanghaiJiaotongUniversity，Shanghai200052，China)Abstract：Auditprieingproblemisaworldwidepuzzle，whichhasplaguedthehealthydevelopmentofChinagauditingpro—fessiI】n．Theauditpricinghasbe

3、enexplainedbytheexistingliteraturefromdiflb~’entperspeetives．buttheycannotfunda—mentallysolvetheauditpricingissuesyet．Thisarticletriesl0buildane'wmodelofauditpricinginordertoresolvethebasicproblemoftheauditpricingthroughtheinstitutionalarrangementsoImarketmaker．Keywords：auditpricing；auditfees

4、；nmrketmakers太大。这不符合现实的客观环境，因为国家财政部1研究背景要求上市公司自2007年1月1日起要统一转换为新审计定价或审计收费研究是注册会计师审计机的会计准则，因此这种新老制度的转换可能带来某制在具体运行过程中的重要环节，与会计师事务所些转换风险的提高，加大了注册会计师的审计范围，的市场竞争行为和审计执业行为有着紧密的联系，然而，审计费用却没有明显提高，进而表明我国的是审计学术和实务界研究中一个十分重要的领域。法定审计行业可能存在一定程度的错误定价问题。国内外理论和实务界的学者纷纷就该问题进行了不国内外的审计定价实证研究普遍认为，审计客户的同层次的研究，形成了

5、许多共识的研究结果，在一规模是影响审计收费的主要因素。为了排除审计客定程度上指导了现实的审计市场的发展。现有的国户规模对审计定价趋势的影响，本文计算了每单位内文献普遍表明，我国民间审计市场尚处在买方市资产的审计费用，并画出了相应的年度间变化趋势场，审计的定价权主要受到客户的巨大影响，会计图标，如图2所示。从图2中明显可以看出，在排师事务所的激烈竞争更加剧了定价权的进一步向审除规模影响后，同样存在2008年审计定价降低的趋计客户的转移。这些剧烈的市场变化，导致了审计势，因此，进一步说明我国的民间审计定价问题依收费的逐年下降趋势，进而在某种程度上又加剧了然存在，并没有得到根本上的解决

6、，这也就构成了无序的审计市场竞争态势。就总体发展趋势来看，本文的研究动机。审汁收费自2006年到2008年的三年期间，有逐年2文献综述下降的趋势。图1表明2008年的审计收费明显位于图形的最低层，2007年的审计收费在某局部同样从理论研究的角度来看，国内外的学者都对审也位于2006年的下丽，表现出一定的审计收费下降计定价的问题进行了大量的研究。国外的研究比较的趋势，但总体上来看2007年和2006年差距不是早，形成了一些非常有借鉴意义的研究结论⋯总结收稿日期：201o一06～22，修回日期：2010—09一I6238龙振海：审汁定价研究：一种新的定价模式——引入“做市商”饥制的审

7、汁定价研究起来，大致可以分为五个方面。具俸有：审讨‘定价DeAngelo(1981)发表了题目为“Auditinginde—总水平及发展趋势的研究。主要的发现有：Maher，pendence，‘lowbailing’，anddisclosureregulation”Colson和Broman(1992)的研究表明，美国审计市的经典论文。在此后众多学者运用不同的研究方法场的审计定价总体上呈减少的趋势，且每个阶段都对审汁定价的环境进行了深度研究，具体有：Magee有不同程度的减少比例