会计制度设计-第七讲.ppt

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1、第七讲　账务处理程序的设计1、账务处理程序的设计原则2、应采用的设计步骤3、逐笔过账账务处理程序的具体设计4。汇兑过账账务处理程序的具体设计及实例第一节　账务处理程序设计概述一、账务处理程序设计的意义账务处理程序，又称会计核算形式或会计核算组织形式，是指从填制会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的整个过程。账务处理程序设计要解决的问题是：如何以会计账簿组织为核心，将会计凭证、会计账簿、记账方法和记账程序有机结合起来处理账务1、体现会计制度的系统性和完整性2、保证会计工作的有机运行3、提高会计核算质量和工作效率4、节约会计耗费，降低会计成本二、账

2、务处理程序设计的种类账务处理程序逐笔过账程序汇总过账程序记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序凭单日记账账务处理程序多种日记账账务处理程序三、账务处理程序的设计原则1、符合本单位的具体情况经济活动的特点、经济业务的数量、经营管理的要求2、有利于凭证、账簿和报表之间的协调3、有利于简化会计工作，提高会计工作效率①以原始凭证代替记账凭证②尽可能采用累计原始凭证③设计专用记账凭证④设计多栏式日记账、专用日记账⑤改进记账凭证汇兑方法⑥采用凭证与账簿套写方式4、有利于加强内部控制贷方科目：收款凭证编号：年　

3、月　日　　　　　收字第　号交款单位或个人名称：收款事由：　　　　　　　金额：人民币（大写）：现金收据（代记账凭证）会计主管　　记账　　审核　　出纳　　交款人第二联　会计凭证四、账务处理程序的设计步骤（一）新建单位1、根据经济业务特点和管理要求，分别设计所需的凭证和账簿、报表的种类、格式；2、将各种凭证、账簿和报表等，结合记账方法有机的组合起来，确定它们之间的联系和记账程序，构成整体账务处理程序；3、对不适应或不利于整体账务处理程序实施的各个核算环节，进行必要的修改和补充。（二）原有单位账务处理程序的改进1、根据对单位经营特点和管理要求的调查，大

4、致规划出该单位适用的账务处理程序的类型，必要时画出草图；2、按照草图的要求安排账簿组织，设计各个环节使用的会计凭证、序时账簿、分类账簿和会计报表，并使之各自形成完整的体系；3、在设计各个具体核算环节时，如发现事先规定的程序不妥的，应进行修改，在草图上适当调整，使之逐步完善和严密，科学合理。第二节　逐笔过账账务处理程序的设计原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账会计报表现金　银行存款日记账收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证①②③④⑤⑤⑥表示填制、登记或编表　　　　　　　表示核对一、记账凭证账务处理程序处理程序：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制

5、记账凭证；2、根据编制的收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，并在总账的摘要栏内说明经济业务的主要内容或对方科目；5、根据总账资料定期与有关的明细账和日记账核对，保证账账相符；6、根据总账、明细账和其他有关资料定期编制会计报表适用范围：规模较小，经济业务较少的企事业单位原始凭证原始凭证汇总表日记总账明细分类账会计报表现金银行存款日记账收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证①②③④⑤⑤⑥表示填制、登记或编表　　　　　　　表示核对

6、二、日记总账账务处理程序年凭证摘　要发生额（合计）固定资产原材料应付工资借贷借贷借贷月日字号日记总账第　　页处理程序：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据编制的收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账　　和银行存款日记账；3、根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总　　表逐笔登记各种明细分类账；4、根据记账凭证逐笔登记日记总账；5、日记总账定期与有关的明细账和日记账核对，保证账　账相符；6、根据日记总账、明细账和其他有关资料定期编制会计　报表适用范围：业务简单、会计科目数量少，会计人员少，分工不细的企事业单位，如小型机关、团体和

7、学校。三、记账凭证全部汇总账务处理程序原始凭证原始凭证汇兑表总分类账明细分类账会计报表现金　银行存款日记账收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证①②③④⑤⑥表示填制、登记或编表　　　　　　　表示核对记账凭证汇总表⑥⑦处理程序：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据编制的收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账　　和银行存款日记账；3、根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总　　表逐笔登记各种明细分类账；4、根据记账凭证定期编制“记账凭证汇总表”；5、根据记账凭证汇总表登记总账；6、总账与有关的明细账和日记账定期核对，保证账　　　账相符；

8、6、根据总账、明细账和其他有关资料定期编制会计　　　报表适用范围：经济业务较多的大中型企业事单位会计科目总账页发生额借方贷方合计会计主管　　　　　复核