会计学MBA课件-第3章-会计循环_2.ppt

《会计学MBA课件-第3章-会计循环_2.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、MBA《会计学》会计循环第3章13.1会计循环概要3.2经济业务与原始凭证3.3会计分录与记账凭证3.4登记账簿3.5对账与结账3.6编制财务报告MBA《会计学》第3章会计循环23.1会计循环概要MBA《会计学》第3章会计循环3会计循环会计循环就是会计工作的步骤.4经济业务发生原始凭证记账凭证账簿会计报表…….…..…..初级载体…….…..…..简单加工,格式化…….…..…..归类记录…….…..…..信息披露再次确认归类……..5会计循环——即会计工作的步骤。原始凭证记账凭证账簿会计报表6原始凭证记账凭证账簿试算平衡账项调整会计报

2、告在实际工作中的会计循环在业务发生时，取得和填制确定借贷方向，将业务格式化登记总账登记日记账登记明细账检验会计记录与过账有无错误按权责发生制原则进行调整资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注73.2经济业务与原始凭证MBA《会计学》第3章会计循环83.3会计分录与记账凭证MBA《会计学》第3章会计循环9会计分录（分录）指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”简单分录复合分录10摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证年月日会计主管记账出纳复核制单第号11摘要科目借方金额贷方金额√总账

3、科目明细科目合计记账凭证2007年4月1日会计主管记账出纳复核制单第1号收到华联投资款5万甲材料1万银行存款原材料甲材料实收资本华联500001000060000600006000012摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证2007年4月2日会计主管记账出纳复核制单第2号向银行贷款2年期7万半年期3万银行存款长期借款短期借款100000700001000001000003000013摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目甲材料乙材料20000丙材料40000银行存款70000合计7000070000记账凭证2007年

4、4月2日会计主管记账出纳复核制单第3号购买材料,付款原材料1000014摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证2007年4月2日会计主管记账出纳复核制单第4号转账购买机器，9万固定资产机器设备银行存款90000900009000090000非常有必要对记账凭证进行简化153.4登记账簿MBA《会计学》第3章会计循环16平行登记对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记。﹡根据相同﹡方向相同﹡余额相等17原材料原材料—甲原材料—乙1.购进甲材料2000元①20

5、00①20002.购进乙材料5000元②5000②50003.领用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.购进乙材料7000④7000④7000100009000100018应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000看一看平行登记的结果:19库存商品80万库存商品--A30万库存商品—B40万库存商品-C10万实收资本150万实收资本—甲30万实收资本—乙50万实收资本-丙70万看一看平行登记的结果:20期末账项调整的目的之一期末账项调整的目的之二使资产负债表账户包含最新最

6、完整的信息计量企业的收益因此分录的另一方会影响资产和负债。因此每一个调整分录至少影响一个收入或费用账户。期末账项调整21从权责发生制的观点来看，账簿的日常记录还不能确切的反映本期的收入和费用。所以，在期末结账前，必须对账簿里已记的账项进行必要的调整。主要有三大类项目：（1）应计账项（应计费用、应计收入）（2）递延账项（预付费用、预收收入）（3）估计账项账项调整按权责发生制进行调整221、应计账项（应计费用、应计收入）（1）应计费用是指本期已经发生而尚未支付款项的费用。如应计借款利息。这些费用因未支付款项，平时未予纪录，但期末必须查明，

7、予以调整。应计费用的调整主要通过“应付利息”这个负债账户进行。例如：23某企业本年一季度预计短期借款利息9000元，每月应计利息支出为3000元；3月份实际支出利息9000元。根据上述资料，一季度各月份应做的调整分录如下241月份应计利息支出的分录：借：财务费用3000贷：应付利息30002月份应计利息支出的分录：借：财务费用3000贷：应付利息30003月份支付利息9000元的会计分录：借：财务费用3000应付利息6000贷：银行存款900025（2）应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入。如应计出租包装物租金收入、应计银行

8、存款利息收入等。这些收入因未收到款项，平时未予纪录，但期末必须查明，予以调整。“应计收入”是资产账户在实务工作中通常是在“其他应收款”账户核算。例如：26宏信公司于10月1日出租柜台，租赁合同约定每季150