会计-第二讲(一)--筹资.ppt

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1、第二讲（一）筹资环节LIABILITIESandOwner’sEquityChapter3and4会计学两大筹资渠道：负债和投资者投入（所有者权益）资金的来源渠道资金的存在形态负债资产所有者权益⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲学习目标掌握短期借款、长期借款会计核算；所有者权益的构成内容、实收资本的定义及性质、初建企业时实收资本（或股本）的会计处理、资本溢价（或股本溢价）的会计处理；熟悉所有者权益的定义及性质；了解资本公积概述。回顾：负债：由于过去的交易或事项所引起的企业的现时义务，该义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿

2、，从而引起未来经济利益的流出。资产＝－所有者权益负债思考：负债与所有者权益有哪些区别？掌握：一、短期借款二、长期借款第一节负债筹资短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借。核算主要涉及三个方面：取得借款利息核算与支付归还借款一、短期借款▲财务费用应付利息⊕B⊕短期借款AC1C2C3▲银行存款▲银行存款C3——支付本期利息（本月利息未预提）C2——偿还前期预提但未付的利息C1——偿还本金C——短期借款到期还本付息B——每期期末计提应付利息附注：A

3、——短期借款的取得短期借款的核算取得短期借款借款利息的处理偿还借：银行存款贷：短期借款当月利息当月支付借：财务费用贷：银行存款借：短期借款财务费用贷：银行存款按季度支付借：财务费用贷：应付利息借：短期借款应付利息（已提）财务费用（未提）贷：银行存款例题1.中南公司2012年11月1日向该公司的开户银行取得期限为6个月的借款100万元，款存银行。借款年利率6%，每月末计提利息，季末结算并支付该季度的利息。中南公司于2013年1月31日提前归还该借款。要求：进行相关账务处理。（1）取得借款时：借：银行存款1000000贷：短期借

4、款1000000（2）11月30日预提利息：借：财务费用5000（1000000×6%÷12）贷：应付利息5000（3）12月31日结算并支付利息借：应付利息5000——11月预提利息财务费用5000——12月利息贷：银行存款10000（4）1月31日归还借款借：财务费用5000——1月利息短期借款1000000贷：银行存款1005000例2：因生产经营临时需要，2013年1月1日从银行取得期限为6个月，年利率6%的短期借款20万元。借款利息按季支付。1月1日借：银行存款200000贷：短期借款2000001、2月末分别借：

5、财务费用1000贷：应付利息10003月末支付利息借：财务费用1000应付利息2000贷：银行存款30004、5月末同1、2月末，6月末还本付息分录略2021/7/2212二、长期借款企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含1年）的各种借款。特点：期限较长，金额较大，可定期或分期偿还总账科目明细科目长期借款本金利息调整科目设置长期借款应按实际的发生额计价。主要包括两部分内容：即借款的本金和长期借款利息。按照企业会计准则的规定，与购建符合资本化条件的资产有关的利息支出，在资产达到预定可使用状态前，予以资本化（如在建

6、工程）；其后再发生借款费用，计入当期损益（财务费用），即予以费用化。▲财务费用⊕长期借款—本金B2B1AC1▲银行存款银行存款▲▲在建工程附注：A——长期借款的获得长期借款—应计利息⊕C2（应付利息）B——利息费用的处理：B1—利息费用资本化，B2—利息费用费用化（如分期支付，则计“应付利息”，到期一次还本付息就计“长期借款-应计利息”）C——长期借款的偿还：C1—还本；C2—付息，如果利息分期支付，则C2段运动会在每个利息支付日发生，如是一次性还本付息，则C2只在还本付息日一次性支付）主要账务处理业务账务处理取得时借：银行

7、存款（实际取得的款项，通常扣除了相关费用）长期借款——利息调整（实际取得的款项与本金之间的差额，相当于折价）贷：长期借款——本金计息时借：在建工程、财务费用等（实际利息：摊余成本×实际利率）贷：应付利息（合同利率×本金；分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）长期借款——利息调整（差额）偿还借款利息借：应付利息/长期借款——应计利息贷：银行存款归还长期借款本息借：长期借款——本金贷：银行存款同时，借：在建工程、财务费用等贷：长期借款——利息调整（尚未摊销的差额）17例题1例题1某企业为建造厂房，于2012年1月1日

8、向银行借入三年期人民币借款600万元，年利率8%，每年年底支付当年的借款利息，三年期满后一次还清本金。款项借入后，以银行存款支付工程款600万元，该厂房于2013年6月底完工交付使用（假定无其他工程支出）。要求：完成2012年-2014年相关账务处理18参考答案：（1）2012年1月1日，