基础会计理论课件第5借贷记账法应用1.ppt

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1、第五章借贷记账法的应用1、工业制造业主要经济业务概述2、资金筹集业务的核算3、供应过程业务的核算4、生产过程业务核算5、销售过程的业务核算6、利润与利润分配业务的核算第一节工业制造业主要经济业务概述生产销售供应二、伴随生产过程的资金运动资金筹集资金投放资金分配资金运营资金回收注意：一般企业资金在第一次周转时每个环节可以明显的区分开但是当生产经营不断联续进行下去之后各个环节就会相互交叉三、资金循环过程中发生的经济业务资金筹集资金投放资金分配资金运营资金回收购买材料购买固定资产借债务接受投资耗费人工、材料、机器设备等进行生产经营活动销售商品、提供劳务、出租固定资产等交税、企业提取盈余利润分配

2、资金循环第二节资金筹集业务的核算一、权益资金二、债务资金（一）所有者权益的内容1、实收资本（股本）（1）实收资本的含义：实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。（2）实收资本的分类：①按投资主体不同可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等②企业的资本金按照投资者投入资本的形态不同可分为：接受货币资金投资、接受实物投资、接受有价证券投资和接受无形资产投资等。2、资本公积资本公积是企业收到投资者超过其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积金的内容：资本溢价（股本溢价）、直接计入所有者权益的利

3、得和损失。企业自用的土地或建筑物转化为以公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于其账面价值的部分计入资本公积金的贷方。将持有到期的投资重分类为可供出售的金融资产时，公允价值小于账面价值的部分计入了资本公积的借方。1、实收资本的核算(1)为了对接受投资进行核算，企业应设置“实收资本”（股份制企业设置“股本”）账户。该账户属于所有者权益账户，贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数额，借方等记投资者投入的资本数额的减少，期末余额在贷方，反映企业实有的资本数额。企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价在“资本公积”科目核算。（二）权益资金的核算（2）例

4、题解析1A有限责任公司，接受乙公司投资的不需要安装的固定资产一台，合同约定价格为2000000元，增值税进项税为340000元，合同约定价格与公允价值相符，不考虑其他因素。借：固定资产2340000贷：实收资本2340000实收资本2340000期末：2340000（2）例题解析22005年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元借：银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷：实收资本380000实收资本380000期末：3800002、资本公积金的核算(1)账户的设置资本公积的主

5、要用途就在于转增资本，即在办理增资手续后用资本公积转增股本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股面值。为了核算资本公积的增减变化和结余情况设置“资本公积”账户，该账户属于所有者权益类账户。其贷方反映按照企业章程规定投资者投入的超出其在注册资本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得；借方反映企业按照法定程序将资本公积转增资本或直接计入所有者权益的损失等。期末余额在贷方，表示企业期末资本公积的结余数。（2）资本公积的账务处理1）资本溢价。除股份有限公司外的其他类型的企业，在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不产生资本溢价。但在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现资本溢

6、价。因为在企业进行正常生产经营后，其资本利润率通常高于企业初创阶段，另外，企业有内部积累，新投资者加入企业后，对这些积累也要分享，所以新加入的投资者往往要付出大于原投资者的出资额，才能取得与原投资者相同的出资比例。投资者多缴的部分形成资本溢价。例题解析B有限责任公司，有两位投资者投资200000元设立，每人各出资100000元，一年后，为扩大经营规模，经批准，B有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需要缴入现金110000元，同时享有该公司三分之一的股份。B公司已经收到现金投资，假定不考虑其他因素。借：银行存款110000贷：实收资本10

7、0000资本公积10000资本公积10000期末：10000股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票可按面值发行，也可按溢价发行，我国目前不准折价发行。与其他类型的企业不同股份制企业在新成立时就可能产生股本溢价。按面值发行股票的情况下，不产生股本溢价。按溢价发行股票只有票面价值计入股本，超出面值部分计入资本公积金。2）股本溢价例题解析资本公积2649200000期末：26492000002006年11月8日，平煤天安股票37,