浅析油田企业所得税税务筹划.doc

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1、浅析油出企业所得税税务筹划通过税务筹划，让企业为白身发展提供了更多的资金，国家也会因为企业发展而扩大税收基数，从长远看，税务筹划有利于企业长远发展，也有利于国家税收增长。一、汕田企业所得税税务筹划的意义在当今企业各种纳税屮，种类很多。例如，营业税、城建税、教育费附加、车船使用税、房产税、印花税等等，企业所得税在企业纳税屮的比重越来越大。油［□企业的实际所得利益，只有在扣除了所得税Z后，才是真正的收益。由于企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成,关系到汕田企业的切身得益，所以所得税税务筹划丁作变得I」趋重要。二、汕田企业所得税税务筹划的方法（一）做好政策环境的税务筹划（1）根

2、据国际惯例和WTO规则完善相关税收政策。对外T稈承包的管理王作一直依靠部门的规章进行，并无完善的法律法规，终将导致市场经营秩序的混乱和企业Z间的恶性竞争，最终遭受损失的是我国对外工程承包的整体形彖以及国家利益。这就要求根据国际惯例和WTO规则完善对外工稈承包相应的税收政策方面的法律法规。同时，在与其他国家签订双边税收协定时，既要保护引进外资屮我国的税收权益，也要保护金业境外投资屮对我国税收权益的维护，做到两者并重。（2）完善税收抵免办法和税收饶让制度。对纳税人从对方国家得到的减免所得税，不论对方国家是否与我国签订避免双重征税协定，都可以由纳税人提供有关证明，经税务机关审核示，视同已全

3、额缴纳所得税进行抵免。对企业在境外设立全资了公司，通过全资了公司在其他国家或地区投资设立地区级子公司，并拥有该地区级了公司股份不少于10%的，可以延伸税收抵免，其税收抵免额可以包括全资了公司就股息相应的公司利润额所缴纳的公司所得税和对地区级子公司抵免不足的税额。（3）明确境外项忖应纳税所得额的计算方法，完善申报制度。明确国内与境外项H所得合并纳税的范围。汇总合并纳税的范用只局限在境外设立分公司的形式，即在境内外总分机构Z间合并纳税，并允许境内外Z间的盈亏互补。境外子公司应在我国进行纳税申报,但不与境内母公司实行合并汇总纳税。因为海外子公司与境内母公司之间不能盈亏互补，合并纳税并没有实

4、际意义。事实上，既然境内外2间的盈亏不能互相弥补，境外项H所得不能享受境内企业的税收优惠政策，是否属于免于补税的境外投资收益对境内企业的税收待遇应该没有影响，那么，对征纳双方部有效的方法是将境外投资收益的纳税屮报采用单独设表计算。（二）做好筹资过程的税务筹划。一般说来，企业筹资方式主要有股权式筹资、债权式筹资、租赁筹资等。对油田企业而言，固定资产建设项目，大部分份额是借款完成的，实际操作屮，借款费用如果是在筹建期间发生的，应当根据其发生额先计入长期待摊费用，然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益；如果该借款费用属于在生产经营期间、为生产经营而发生的，应当根据其发生额全部费用化，计入

5、财务费用。加大借款费用支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期，实现借款费用的税务筹划。（三）做好投资过程的税务筹划（1）在选择企业纟R织形式方面。首先是对投资设立公司还是合伙企业进行选择，通过事先对企业组织形式的选择，达到减轻税负的目的。其次，是对分公司与了公司的选择,由于大多数国家对在该国设立的了公司与分公司在税收上有不同的规定，并且在税收优惠政策方瓯也有旁异，所以这也是税务筹划必须考虑的问题。（2）在选择企业投资地方面。跨国项目重点是境外项目内部化。在国际税务筹划实践屮，其根木仍是以纳税人或征税对象的来源能否在不同国家税收管辖权范围Z间得到转移为宗旨。境外项H要成功进

6、行税务筹划，应从以下几个方面考虑：1）境外项日内部化及内部化优势，使税务机关在避税与反避税博弈中处于劣势地位。2）世界各国税制羌异及税收优惠政策，为境外项目税务筹划提供了广阔的空间。（四）要做好经营过程的税务筹划经营过程的税务筹划是通过折I口和存货计价方法实现税务筹划。首先，在油出企业正常的经营活动屮，固定资产折I口是缴纳所得税前准予扌II除的项目，在收入既定的情况下，折III额越大，丿M纳税所得额就越少。就折III年限而言，缩短折III年限有利于加速成本的收冋，可以使麻期成木费用前移，而使前期会计利润发生示移。就折【口方法而言，加速折1口法就是一种比较有效的节税方法，它也是通过增加

7、前期折I口额，把税款推迟到示期缴纳，从而为税务筹划提供了可能性。其次，存货的发出计价，税法允许按实际成木或按计划成木计价。而实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出和个别计价等多种方法可供选择。选择不同的计价方法，对结转当期销信成木的数额会有所不同，期末存货的大小，与销货成本的高低成反比，从而为所得税缴纳提供筹划空间。（五）做好特殊事项的税务筹划（1）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税务筹划。所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设