公共收入理论与应用.ppt

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1、第八章　公共收入理论与应用第一节　公共收入的含义与分类第二节　公共收入的主要形式第三节　公共收入合理规模的确定第四节　公共收入的国际比较第八章　公共收入理论与应用教学目的与要求：通过学习，要了解公共收入的含义、特征与基本原则，公共收入的主要形式及其合理规模的确定。教学重点：公共收入的含义、税收、公债的概念、税收的特征、征收原则及其经济效应、拉弗曲线、公债的规模、公共收费的规模。教学难点：税收的经济效应、拉弗曲线。第一节　公共收入的含义与分类一、公共收入的含义、特征公共收入是为了满足社会公共需要，凭借公共权

2、力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。政府收入是公共收入的主要组成部分，此外，公共收入还包括公益性团体的捐赠收入、社会公共团体的收入、非政府掌握的公共基金收入等。公共收入的特征公共性：公共收入作为公共权力在经济方面的表现，源于社会的公共需要,是社会公众行使公共权力的经济基础。强制性：公共权力的强制性使其具有明显的强制性。它源于“搭便车”引起的公共产品供给不足和政府实现其他职能的需要。规范性：收取依据一定的法律和规章制度，不能随意地收取。公共收入的种类、规模、征收对象、征收手续、资金管

3、理、使用方向等都有明确的制度规定，具有规范性。稳定性：征收与使用具有强制性，又有制度化的规定与保证，因此公共收入有稳定的收入来源与一定的数量保证。二、公共收入分类及原则税收是政府为了满足社会公共需要，实现其职能而强制地、无偿地和规范地征收的收入。税收原则包括：公平原则，即纳税人承担的税负与其纳税能力相适应。效率原则，要求国家征税既要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，又要有利于提高税务行政的管理效率。适度原则，政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应当兼顾需要与可能，做到取之有度。公共收入主要形

4、式有税收、公共收费、公债和国有资产收益。1.税收原则公债是以公共部门作为债务人而形成的债权债务关系。它是基于信用原则形成的，公共部门在利用公债筹资的同时也承担了未来还本付息的义务。2.公共收费原则3.公债原则公共收费体现了公共部门和消费者的交易关系。公共收费是依据受益原则和受益与付费相对称的原则而有偿收取的收入。其原则是直接受益和自愿付费。第二节　公共收入的主要形式一、税收收入税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要，遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿获取财政收入的一种财政分配形式

5、。它体现了国家和纳税人之间特定的分配关系，是公共收入的一种基本形式。1.税收的概念国家为什么要征税？国家为人民提供了公共产品和服务而应取得补偿，人民享受了公共产品和服务则必须以纳税为代价。公共需要说和交换说便成为西方税收的依据。2.税收存在的原因及特征强制性无偿性固定性纳税人课税对象税率起征点免征额税收特征税收基本要素强制性指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规以及相应的强制性手段而课征的。税收分配关系是国家凭借政治权力，通过立法程序确立的，不论纳税人是否自愿都必须缴纳税款。它还体现在对纳税人没有履行纳

6、税义务而采取的强制性惩罚措施。固定性指的是国家在征税之前，就预先规定了征税对象、纳税人、课税标准以及征收方式等各方面的规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。它还体现在税收不是可以无限制地征收，而只能按照法律确定的标准有限地征收。无偿性（非直接对称性），与其形式的公共收入相比，税收在国家征收以后，就归国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何直接对应的报酬。3.税收的构成要素纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限和减免税及违章处理。（1）根据征税对象的不同：所得税、商品税和财产

7、税（2）根据税负能否转嫁：直接税和间接税（3）按照税收的管理和使用权限，可分为中央税、地方税和共享税。４.税收的分类５.税收的负担和转嫁税收负担是指纳税人因为国家课税而承担的经济负担。它主要分为宏观负税和微观负税。宏观负税，指的是一个国家的总体负税水平，一般用一国一年的税收收入总额与该国当年的国内生产总值相比来表示，即T／GDP。微观负税，指的是微观经济主体的税收负担，具体指个人负担和企业负担。个人税收负担，用个人总收入负担率和个人单项收入税收负担率来表示。企业税收负担，以企业赢利综合税收负担率和企业利润

8、负担率来表示。税收负担的转嫁，指的是纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象，即纳税人与负税人全部或部分分离。它的主要形式有前转、后转、混转、税收的资本化。前转是纳税人将其所缴纳税款沿着商品运动方向，通过提高商品销售价格的方法，向前转嫁给商品购买者的一种税负转嫁形式。后转是纳税人将其所缴纳税款沿着商品运动的反方向，通过压低商品价格等方法，将其向后转嫁给商品销售者的一种转嫁