铸造业税收管理中的问题与对策探讨.doc

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1、发布日期：2008-08-26【字体：A±±1来源：唐山地税局办公室铸造业税收管理中的问题与对策探讨张建斌近年来，随着经济的发展，特别是采选矿业的发展，铸造业发展迅猛，逐步形成了多种经济成分、多种经营方式、多种流通渠道的格局。它不仅解决了当地农民的就业问题，增加了农民收入，也促进了税收收入的增加。但伴随而来的铸造业纳税人偷逃税现象也日渐抬头，应半引起税务机关的足够重视。一、基本情况笔者对党峪分局辖区内的17户铸造企业进行了逐户调查，发现这17户企业经营水平和经营规模各不相同，产品品种和企业经营成果也有很大差异。从设备上看，主要是

2、电炉和冲天炉两类；从产品上分，有的以铸锻为主，有的以铸件为主，还有的以铸衬板为主，工艺复杂的还对铸件进行精加工，以提高产詁的高附加值；从所耗用的原材料分，有的以钢铁厂的废钢下角料为主,有的以包铁为主。所耗用的能源-•般为电或者煤炭，产品的销售价格一•般在2500-8000元不等。二、存在征管问题1•虚列人员工资，人为扩大工资税前扣除范围。大部分铸造企业，在低于计税工资的前提下，利用虚列工人人数，增加生产成本和管理费用，减少产詁利润，来达到少缴所得税的H的。这些铸造企业的工人，大部分为当地农民,都具有双重身份，即在农忙的吋候，要参

3、加农业生产，不可能保证全勤，而企业的工资表显示，企业的工人一年出勤率都达到330天左右，显然与实际不符。2.少计收入，多列成本，人为降低利润率。一些企业进货渠道多为开具増值税专用发票的正规钢铁企业，在销售产成品时，往往存在两种价格：一•种为开票价格，一种为不开票价格。开票的销售情况在账JL能够查到，不开票销售的产品则不入账，如果不实地盘点，很难查到。而不开票的产品销售成本通常加到开票的产品屮，人为增大销售成本，降低利润，减少应纳的所得税,造成国家税款的流失。3.部分铸造企业与回收企业存在直接的利益关系。一•部分铸造企业是以回收企

4、业的废旧钢材为原材料进行生产的，因为有直接利益关系，两个企业之间可以通过多开数量或提高销售价格来增加进项税额，任意调节加工企业的税收负担，达到少缴税款的H的。4.税务机关对铸造业税收控管不利。在对铸造业的税收控管屮，税收管理员不能很好地掌控铸造业的生产经营情况、资金运营情况、成本管理情况，对铸造业户纳税评估、税务稽查及加强监督等机制不够完善，易出现漏洞，给不法纳税人提供了可乘之机。三、对策建议1.严格企业上报资料和账务处理要求。铸造企业必须上报有关资料，由税务机关存档备案。比如，每月用废旧钢材、燃料、电费的资料，可采用月报表形式

5、与纳税申报表、财务报表一同上报。同吋，在账簿设置上要求企业的“产成品明细帐”，必须分种类、注明重量和单位，也可以按批入库的产成品注明总重量（原来按件的，都要换算为重量）。不按照要求做的，限期改正，逾期不改的，按照《屮华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条第1款“不能够提供准确税务资料的”处理。1.加强对企业生产流程的监控。一是看实地是否有废旧物资的再生设备，如铸造业的冲天炉或电炉、容积的大小等，向生产工人了解燃料与废料生产的“焦铁比”（冲天炉）或者电费与废料的比例（电炉）。二是分析记账凭证屮的原材料领用（原料包括废料、燃料

6、和辅助材料等）的配比以及和电费的配比是否符合逻辑。燃料领用的多少（老的铸造企业多为冲天炉，适用焦铁比）、电费的耗用量（由于煤炭的价格太高，电费相对便宜，FI前一•些铸造企业己增加或者改用电炉，其成殆率较高且稳定），可以测算其生产所应用原料包括废料的多少，因为废料要被熔化再用（废料的止常损耗，冲天炉一般在20%-30%,因为冶炼金属废料所出的“浇口”和“造型沙”利用率极小或者不能利用），可把每个月的情况都记录下来，进行比对分析。三是对半成站的再加工进行“观察”和“记录”。实地观察、掌握半成品的每一道工序过程（锻压、切割、雕刻、打磨

7、、抛光等）和所需的时间，记录半成品加工发生的制造费用（电费、制造人员的工资是计件工资）与再加工的半成品（一•般无下脚料，它与不合格的半成品都回炉）的数量是否符合逻辑。2.税收管理员应加强对用废企业的巡查。查看有无衡器，是否与其收购的废旧物资相匹配；看记账凭证屮的过磅单、入库单、台账三者Z间的货物名称、数量是否一致；是否有废旧物资的再生设备，与上报资料是否相符；了解并掌握其生产工艺流程，发现问题及时上报，依法处理。3.加强纳税评估和征收方式的审核。结合纳税评估，对账Fl不健全、成本核算不准确的铸造企业，实行核定征收。依照所使用的生

8、产设备（冲天炉或电炉），所生产的产品的复杂程度，所耗用的原材料不同，以耗电量为标准，测算出单位电量的利润额，进而测算出单位电量的所得税额，以电核税。5•定期开展铸造金业税收专项检查。可在基层单位之间进行互查，学习和汲取外国对待偷税的先进经验，对查出的偷税行为要狠