F-Council最新出口退税政策培训.pdf

F-Council最新出口退税政策培训.pdf

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1、最新出口退税政策专题培训2012年8月协同客户创造更多价值目录•39号文和24号文的政策要点解读•出口退税申报及审核的调整•新旧管理办法差异及注意事项•生产企业出口退税(案例)•外贸企业出口退税(案例)•新管理办法对企业将带来何种影响•企业应开展哪些工作以充分享受政策利好协同客户创造更多价值39号文和24号文的政策要点解读•■出口企业与非出口企业•■视同出口货物•-对外援助、对外承包、境外投资的出口货物;•-进入特殊区域的出口货物;•-免税品经营企业销售的货物;•-中标机电产品;•-销售自产海洋工程结构物;•-销售用于国际运输工具上的货物;•-输入特殊区域内生产企业生产耗用的水电气。协

2、同客户创造更多价值39号文和24号文的政策要点解读•■增值税退(免)税方法及计税依据出口货物劳务的实际离岸价(FOB)出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税自产货物进口料件的金额。免视同自产实耗法:抵提供加工修理修配当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工退列名生产企业非自出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率税产货物国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。免不具有生

3、产能力退外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)其他单位税税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。协同客户创造更多价值39号文和24号文的政策要点解读■增值税免税政策的出口货物劳务未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务■出口设备增值税的处理-免抵退-退(免)税-免税协同客户创造更多价值39号文和24号文的政策要点解读■增值税征税政策的出口货物劳务出口企业出口或视同出口财政部和国家税务

4、总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具适用出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物范出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物围出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销其他情形销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)应×适用税率纳其中:出口货物耗用的进料加工保税进口料

5、件金额=主营业务成本×(投入的保税进口料件增金额÷生产成本)值清算耗用的保税进口料件总额=实际保税进口料件总额-退(免)税出口货物耗用的保税税进口料件总额-进料加工副产品耗用的保税进口料件总额额应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率协同客户创造更多价值39号文和24号文的政策要点解读■适用消费税退(免)税或征税政策的出口货物出口企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货物,免征消费税,如果属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税。出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物,免征消费税,但不退还其以前环节已征的消费税,且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。出口

6、企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物,应按规定缴纳消费税,不退还其以前环节已征的消费税,且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。协同客户创造更多价值39号文和24号文的政策要点解读■丢失增值税专用发票的有关规定丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的,经认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单,向主管税务机关申报退(免)税。丢失增值税专用发票抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退(免)税。协同客户创造更多价值出口退税申报及审核的调整■放宽出口退税申报期限一

7、当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报般(免抵退税相关申报)及消费税免税申报。贸在货物报关出口之日起次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证。易手册应于料件实际进口之日起至次月(采用实耗法扣除的,在料件实际耗用之日起至登记次月)的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》。进应于料件实际进口之日起至次月(采用实耗法计算的,在料件实际耗用之日起至料料件次月)的增值税纳税申报期内,

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