资产负债表与利润表.ppt

《资产负债表与利润表.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十五章资产负债表与利润表第一节财务报告概述财务报告的内容含义：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。会计循环会计凭证账簿报表1会计凭证只能提供零散的信息2账簿可以提供分类、系统的会计信息3会计报表可以集中反映企业的全貌。内容1资产负债表2利润表3现金流量表编制要求客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性第二节所得税应纳税所得额与税前会计利润应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。两者的关系会计利润+/-差异=应税利润时间性差异

2、与永久性差异差异产生的原因由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致，或由于确认收入、费用的时间不一致造成。时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。固定资产折旧。永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费、各种赞助支出、免税收入。应付税款法1概念：以企业纳税申报表上列示的本期应付所得税作为本期的所得税费用，列入利润表。所得税费用=本期应缴纳的所得税2帐户设置所得税从本期损益中扣除的转入“本年利润”的

3、所所得税费用得税费用。损益类帐户，期末余额为零。2会计处理税前会计利润+/-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：本年利润贷：所得税纳税影响会计法将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用（或收益）。设置“递延税款”账户。第三节利润表利润表含义：又称“损益表”，是反映企业一定经营期间经营成果的会计报表。通过利润表，可以从总体上了解企业的收入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情况。作用：1评价企业经营成果2预测未来盈亏及现金流量的基础3衡量管理人员业绩格式1单步式2多步式

4、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润（税后利润）=利润总额-所得税利润表的编制方法根据收入、费用的本期发生额填列。利润分配表反映企业一定会计期间已实现利润的分配情况或企业亏损弥补情况，以及年末未分配利润的结余情况的会计报表。以利润表为基础编制。根据“本年利润”、“利润分配”账户及其所属明细账记录分析填列。第四节资产负债表资产负债表含义又称财务状况表，反映企业特定日期财务状况的报表。作用1企业短期偿债能力2

5、企业的资本结构和长期偿债能力3财务弹性局限性：1不反映现实价值2遗漏了无法用货币表示的信息资产负债表项目的分类1按流动性分类2按货币性分类资产负债表的格式1账户式2报告式资产负债表的编制方法1根据有关总账账户余额填列2根据明细账余额分析填列3年内到期转为流动项目4负数的填列5根据总账账户期末余额填列