项目1认定审计事项与确定审计目标.ppt

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1、项目一认定审计事项与确定审计目标任务一认识审计工作审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层和治理层已认可并理解其应承担的责任。（一）管理层和治理层的概念管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。治理层是指对被审计单位的战略方向及管理层履行经营管理责任负

2、有监督责任的人员或组织。（二）与财务报表相关的责任1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报。3.向注册会计师提供必要的工作条件。任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提（三）注册会计师的责任按照《中国注册会计师审计准则》（以下简称《审计准则》）的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。为履行这一职责，注册会

3、计师应当遵守相关职业道德要求，按照《审计准则》的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提（四）注册会计师责任与管理层责任、治理层责任之间的关系注册会计师对财务报表的审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任。注册会计师对财务报表承担审计责任。任务一认识审计工作一、执行审计工作的前提任务一认识审计工作二、财务报

4、表的审计目标审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。总体目标:财务报表审计目标具体目标:各类交易、账户余额和披露相关的审计目标1.对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见。2.按照《审计准则》的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。任务一认识审计工作三、财务报表审计的作用和局限性注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经

5、验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信度。审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。提供的保证。任务二认定审计事项认定审计事项，包括管理层认定、与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定等。一、管理层认定指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。明确的认定：1.记录的存货是存在的。2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已

6、恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录。2.记录的存货都由被审计单位拥有或控制。南方公司2014年12月31日资产负债表中的货币资金为600000元。【分析】明确的认定：1.记录的货币资金是真实存在的。2.记录的货币资金的期末余额为600000元。隐含的认定：1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中。2.记录的货币资金都由南方公司所拥有。3.货币资金的使用不受任何限制，均由南方公司控制。师生教学做南方公司2014年度利润表中的营业收入为50000000元。【分析】明确的认定：1.记

7、录的营业收入是真实发生的。2.记录的全年营业收入的金额为50000000元。隐含的认定：1.所有应列报的营业收入都包括在财务报表中。2.记录的营业收入全部与南方公司有关。3.所有记录的营业收入都是在2014年度发生的。师生教学做实训内容：描述管理层认定。实训资料：注册会计师汪毅平在审查中兴公司2014年度财务报表时，中兴公司的资产负债表和利润表中部分项目列示如下：应收账款4000000元固定资产5000000元营业成本6000000元管理费用1000000元实训要求：按管理层认定的表达方式分析财务

8、报表中被审计单位做出的认定。【分析】明确的认定：隐含的认定：学生独立做任务二认定审计事项二、与所审计期间各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为以下几种类型：1.发生。记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表。它主要与财务报表组成要素的高估有关。2.完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记