财务管理之资本时代预算管理打造企业管理新模式doc.pdf

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1、资本时代：预算管理打造企业管理新模式(2003-05-2108:52:35)全面预算管理是对企业综合的、全面的管理，应从经营机制角度和企业战略角度来理解它的内涵，一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现。对于电信运营企业而言，建立在责、权、利相结合基础上的内部各责任单位的预算体系，通过其兼具的监督、激励及分配功能，能够解决企业的内部管理问题。全面预算管理通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用，使企业的预算目标更明确，并能以更高的管理效率，更优的发展质量，更有效的资源配置来实现企业的战

2、略发展目标。实施全面预算管理不仅是形式上的创新，更是一项管理上的创新。全面预算管理完善内部管理对于电信运营企业来说，实施全面预算管理的作用主要体现在战略管理、风险控制和绩效考核等三个方面：从战略管理上来讲，全面预算管理促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。全面预算使企业的高层管理者考虑企业整体运行环节之间的相互关系，明确了各部门的责任，便于各部门间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿事件的发生，能调动企业各部门的积极性，促成企业整体长期目标的最终实现。从风险控制上来说，全面预算管理可以促

3、进企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险。预算的基础是计划，因此案例预算能促使企业的各级经理提前制订计划，避免企业因盲目发展而遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制订和执行全面预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。从绩效考核上来说，全面预算是对企业多方面计划的数量化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。全面预算管理对企业各部门及其员工的日常活

4、动进行了规范，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。从实际的案例来看，电信运营企业实施全面预算管理，确实有助于完善企业的内部管理系统。福建电信在全国同行业内较早实施了全面预算管理制度，并与财务集中管理和深化目标成本管理相结合，针对影响企业经济效益的关键问题，制定了降低成本、扭亏增效的目标和措施，促使企业形成讲市场、讲效益、增收节支的好风气。2002年，福建电信在总结经验的基础上，尝试实行预算目标质询管理办法，以此进一步完善预算流程，使之更加符合实际需求，使企业内部计划和

5、外部市场更有机地结合起来，实现资源的有效配置。当前我国电信企业的预算管理当前我国电信运营企业在预算管理方面存在的问题具有一定的普遍性：（1）没有很好支持公司战略的预算体系，现有的某些预算甚至与公司战略产生冲突；（2）已有的部分预算管理只是强调上下级的垂直命令与控制；（3）更多地注重控制和减少成本，而不够注重优化和增加价值；（4）现有的某些预算管理缺乏弹性，对市场变化反应迟钝。在一些电信运营企业，还存在这样一些典型问题：（1）将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度的预算，不足以作为管理

6、与考核的依据。（2）没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，审批程序复杂、周期长，无法适应复杂多变的经营环境要求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用。（3）预算的编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，依靠历史数据和主观判断的色彩较重。（4）缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性。（5）在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分

7、析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起。（6）企业不能根据自身的基础条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预算解决方案，造成员工工作量加大、工作混乱，而效果甚微。以上问题使企业需要对原有的管理体制进行调整，突破企业发展的瓶颈，便于企业在一个更高的管理水平上发展。电信企业全面预算管理实施方案（1）关于目标确定。目标的确定要符合实际，协调一致。预算目标的确定必须符合实际，这里有两层含义：一是目标确定要经得起市场的考验，与企业的外部环境相适应。为应对市场变化，企业确定的预算目

8、标应具有一定的弹性，增强应变能力。二是目标要符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低。从长远角度看，预算目标要与企业集团的发展战略相协调，使企业各期预算能相互衔接；从当前角度看，预算目标要成体系，集团公司与各省级公司甚至各地市公司的目标要相互协调，形成有机整体，以便预算的执行与考核。（2）关于预算的可操作性。加强预算的可操作性和硬约束预