企业会计制度设计内容—理论与案例分析-8财务会计报告的设计内容-2.ppt

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1、企业会计制度设计—理论与案例分析BusinessAccountingSystemsDesigning:TheoriesandCaseAnalysis罗其安著1教学课时安排章节名称课时章节名称课时1总论6会计核算组织程序的设计2会计组织机构和岗位职责设计7定期汇总和结账工作的设计3会计凭证的设计8财务会计报告的设计4会计科目的设计9主要业务处理程序和相关内控制度的设计5会计账簿的设计合计2第八章财务会计报告的设计1，财务会计报告设计的意义和要求；2，财务会计报告的设计内容；3，资产负债表的设计；4，利润表设计；5，现金流量表的设计；6，附表和附注的设计；7，会计档案管理规则的设计；8

2、，案例及其点评。36，附表和附注的设计一、会计报表附表的设计：P252资产负债表的主体部分，只反映了一定特定时点资产、负债和所有者权益各项目的总体情况。为便于进一步了解某些在报表主体中不包括或披露不祥尽的内容，一般还应补充某些内容，使整个资产负债表法反映的内容比较完整。46，附表和附注的设计1，资产负债表附表的设计：P252法定资产负债表的附表主要包括“资产减值准备明细表”、“股东权益增减变动表”、“应交增值税明细表”。企业还可以设置“存货明细表”、“固定资产及累计折旧明细表”、“在建工程明细表”、“无形资产及其他资产明细表”、“外币资金情况表”、“资产负债表”、“长期负债表”、“非

3、正常储备物资情况报告表”、“主要流动资产结构变化分析表”、“流动资金周转率分析表”、“材料收发结存月报表”、“货币资金收付存日报表”等内部会计报表。56，附表和附注的设计（1）正常减值准备明细表：P252——资产减值准备明细表是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。——资产减值准备明细表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是资产减值准备明细表的主体，具体说明资产减值准备明细表的各项内容，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准

4、备、委托贷款减值准备等内容。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四栏，分别列示其年度变化过程或结果。——资产减值准备明细表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。66，附表和附注的设计资产减值准备的计提模式与计提方法各项资产期末计价均采用“孰低法”，由此便产生了各种准备账户。所不同的是，它们的计价方法选择了不同的计量模式、计提方法，现归纳如下表。注：可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束

5、时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。76，附表和附注的设计896，附表和附注的设计账务处理在资产负债表日，当资产出现账面价值高于其预期给企业带来的经济利益时，将其差额计人损失，使期末资产按较低的现行价值计量，这就是资产减值会计的实质所在(具体内容与数字填列见上表)。1、计提资产减值准备的会计处理：计提的资产减值准备，直接计入当期损益。2、资产减值准备的转回：已计提的减值准备的资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备数额的范围内转回。106，附表和附注的设计11（三）资产负债表附表1——资产减值准

6、备明细表（见课本P252——P253）资产减值准备明细表是反映企业一定会计期间各项资产减值准备情况的报表，属于年报表。表首列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位等；正表具体说明资产减值准备的各项内容。每一项目又分为年初余额、本年增加数、本年转回和年末余额四栏。资产减值准备明细表各项目应根据“坏账准备”、“贷款损失准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等账户的记录分析填列。126，附表和附注的设计136，附表和附注的设计（2）股权权益增减变动表：P253——所有者权益变动表(又称：股东权益

7、变动表)是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。——所有者权益变动表解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。他是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。146，附表和附注的设计——股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币