本_量_利模型中的现金流量分析.pdf

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1、财会与审计!""#$%&’%()!$*’&场机制的增强,本—量—利分析法在企业经营管理中应用的范围必将更为广阔。在工商企业中,最重要的业务量指标就是产销量,这种分析方法主要是通过对产品价格、单位变动成本、固定成本总额、产销量以及销售产品的品种构成与取得利润之间相互关系进行分析来寻求增加利润、提高经济效益途径的。本—量—利分析法对于正确作出产品定价、销售策略,利用生产能力安排产品品种等一系列经营决策都具有十分重要的意义。本—量—利分析主要是保本点和目标利润的分析。$+保本点分析。假定某汽车公司$月份购入!"辆汽车,以每辆,$-"""售出。该月发生变动成本总额,!#"""",

2、则单位平均变动成本为,$.""";发生固定成本总额,.""""。本—量—利分析中的保本点为!/"0(#1$)式中:!———产销量;"———固定成本总额;#———单位售价;$———单位平均变动成本。本—量—利模型中的现金流量分析"郑莉朱学义本—量—利分析是一种应用很广的现代化管理方保本点是23&总收益*/2’&总成本*时的业务量。法。一般的本—量—利分析不涉及现金流量的问题,业务量低于保本点,2342’,产生营业损失;业务量仅仅是会计利润下保本点的计算,而企业经营的成高于保本点,2352’,产生营业利润。败,不仅要看盈亏情况,还要看现金流状况。本文将本例中的保本点为讨论本—

3、量—利模型中的一般分析,并着重对现金流,.""""0(,$-"""1,$.""")/$-(辆)量进行分析。!+目标利润下的产销量。仍使用上例中给出的条件,本—量—利分析中的一、本—量—利模型的一般分析研究目标利润下的产销量为本—量—利&即’—(—)*分析,全称是成本—业!/("6))0(#1$)务量—利润分析,又叫盈亏临界点或保本点分析。它式中:)———目标利润;其余符号含义同上。是企业在市场经济体制下进行利润决策时常用的方法假定该公司$月份目标利润为,-"""",则要达到之一,也是实施目标管理的一个重要工具。随着市场此利润的产销量为经济的不断发展,价值规律作用范围的不断

4、扩大,市!/(,.""""6,-"""")(0,$-"""1,$.""")/7"(辆)%"煤炭经济研究!""#年第$"期财会与审计全国优秀科技期刊中国工业经济类核心期刊说明企业想要达到$)&&&&的利润,就得生产不少分类是很普遍的,因为折旧通常代表取得工场及设备于(&辆的汽车。(生产能力)的成本在其估计使用年限中的分摊。为了观察非现金项目是如何影响本—量—利分析二、现金流量分析对企业的意义的,假定上例中的汽车公司的固定成本(包括设备和以上分析均是在会计利润的前提下作出的,企业其他资金的折旧)每月$(&&&,且这是唯一的非现金一般用会计利润来评价本企业的盈亏情况,而按照权营

5、业收入或费用。责发生制认定的会计利润,既可以是已经变现的实现!现金保本点可按下式求得:价值,也可能是由于“三角债”情形的挂账待决价值固定现金成本现金保本点#所形成的丧失变现能力的虚假利润。按照会计分期假每单位现金贡献毛益设及权责发生制原则确认的会计利润,首先表现为一$%&&&&’$(&&&!##"%(辆)种应计的现金流入量与所有者的可能财富,而非直接$")&&&’$"%&&&等同于实际的现金流入量与真实的所有者财富。从财"假定该公司"月份目标利润为$)&&&&,目标利务上来讲,只有当应计现金流入量成为实际的现金流润现金保本量为入量时,才表明利润的真正实现与所有者财富的取$

6、%&&&&*$)&&&&’$(&&&#%+(辆)得。$")&&&’$"%&&&如果企业会计利润不能转化为足够的实际现金流#如果汽车公司每月按照应计利润保本量(&辆进入量,势必给企业带来极为不利的影响:由于现金匮行营业,每月将产生净现金流量$(&&&,净现金流量乏而无力支付依据账面收入与账面利润计算的增值税计算如下:与所得税,无力弥补或追加再生产所需资金而只得举$)&&&&’/%+01$")&&&’$"%&&&2’$%&&&&3借新债,从而造成债务风险、资本成本和机会成本的#$)&&&&’$(4&&&#$(&&&加大。倘若企业长期处于现金短缺状态,势必陷入严这也就解释了企业

7、在逐步暂停部分营业时,只要重的财务危机困境,甚至可能使企业破产倒闭。",,!达到现金保本点的产销量,仍可维持经营的现象。因年亚洲金融危机导致大量企业破产,这些企业破产的为只要超过现金保本点的产销量,企业就有正的现金原因有很多种,但幸存企业有一个共同的特点就是现流量,即现金流入,企业就有营运资金,以负担现金金流量状况比较优良。有资料表明,大约+&-的破产流出项目的支出。此时虽然企业处于账亏的情况下,企业从会计上看属于盈利企业,导致它们倒闭的不是但可因现金流量充沛而继续维持,并抓住机遇发展壮由于账面亏损,而是因为现金不足。大。因此

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