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1、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯困日琢因!∀#∃%&!∋()∋%∗科,。学的公司治理结构是股份公司发展的基石也是企业内部控制的基础完备的公司治理有利于企业把握内部控制的正确航向创造更多的经济和社会价值对《企业内部控制基本规范》关键要素的分析和评价王建新+企业内部控制基本规范》+以下简称+基本规范》,共七章五十条各章分别是总则、内部环境风险评估控制活动信息与沟通、内部监督和附则+基本规范,立足我国国情、借鉴国际惯例确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架,并取得了重大突破按照《基本规范》的规定我国企业内部控制应当包括内部环境风险评估
2、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素这与美国#((报告中规定的五要素基本相同一、内部环境环境是指周围的境况如自然环境社会环境管理控制系统的环境业应当根据国家有关法律法规和企业章者认为这个机构应该设立在董事会下从系统角度看是指管理控制系统之外程,建立规范的公司治理结构和议事并归董事会直接领导以保证将+基本的、对管理控制系统有影响的一切系统规则,明确决策执行监督等方面规范,的要求落到实处的总和内部控制的内部环境是指企业的职责权限形成科学有效的分工和.审计委员会内部的、对内部控制有直接或间接影响制衡机制第十二条强调企业董事审计委员会的建立及其负责人的独的
3、要素总和《基本规范》规定企业会负责内部控制的建立健全和有效实立性良好的职业操守和专业胜任能力内部控制的内部环境包括公司治理结构施,监事会对董事会建立与实施内部是影响内部控制的另外一个环境要素和议事规则审计委员会、内部机构设控制进行监督,经理层负责组织领导+企业内部控制基本规范,第十三条规、、、、−岗位职责业务流程内部审计企业内部控制的日常运行,从而极大定企业应当在董事会下设立审计委员人力资源政策、职业道德修养和专业胜地提高企业内部控制的层次更有利会负责审查企业内部控制监督内部任能力企业文化、价值观和社会责任于实现内部控制的目标控制的有效实施和自我评价情况协调感法制观
4、念等+基本规范,第十二条还规定,企内部控制审计及其他相关事宜等审计公司治理结构和议事规则业应当成立专门机构具体负责组织协调委员会负责人应当具备相应的独立性+基本规范》第十一条规定企内部控制的建立、实施及日常工作笔良好的职业操守和专业胜任能力.中总/计肺月刊!∀#∃%&!∋()∋人∗皿曰曰0内部机构设皿、岗位职责、业+基本规范》务流程第十六条规定,企企业的组织结构是指为公司活动提业应当制定和实供计划、执行、控制和监督职能的整体施有利于企业可框架对于组织内的全部活动要合理有持续发展的人力效地分配职责和权限,并为执行任务和资源政策承担6职责的组织成员特别是关键
5、岗位的职业道德人员提供和配备所需的资源并确保他修养和专业胜任们的经验和知识与职责权限相匹配能力内部环境还包括机构设1、岗位职人是内部环,资以及业务流程等根据组织学理论,境的主要要素对人的要求是多方面的不同风险内部控制的目的就是要控单位的经营或管理活动是依靠相关的内的,其中非常重要的就是职业道德修制这些风险管控风险首要的就是对风、部机构执行的,而机构又是由一个个岗养以及专业胜任能力《基本规范》第险加以识别评估在此基础上实施风,位组成的岗位职责规范了每一个岗位十七条规定企业应当将职业道德修养险应对策略的行为业务流程规范了每一个业务的和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的
6、风险识别程序它们的综合作用才能保证企业目重要标准,切实加强员工培训和继续教企业要进行风险管理首先必须标的实现育不断提升员工素质明确风险在哪里倘若不能准确地确2内部审计7企业文化、价值观和社会资任感认风险所在就无法分析及预测企业,内部审计机构是企业各项经济业务一个企业的企业文化价值观和社危机当然也无从制定对策以控制风和管理活动的‘检察官“,对各项活动会责任感是影响企业决策和经营活动的险所以说风险识别是风险管理的,加以检查监督,可以有效地防范风险最基础要素影响企业所有的活动更第一个步骤也是最重要的过程在+基本规范,第十五条规定,企业应当影响企业的内部控
7、制是内部控制的重这过程中将使企业明确面对的风险加强内部审计工作,保证内部审计机构设要内部环境《基本规范》第十八条规的性质和程度−、人员配备和工作的独立性并规定定企业应当加强文化建设,培育积极+基本规范,第二十一条规定了内部审计机构在内部控制中的职能企向上的价值观和社会责任感倡导诚实企业开展风险评估应当准确识别与业内部审计机构应当结合内部审计监督,守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作实现控制目标相关的内部风险和外部,对内部控制的有效性进行监督检查内部
