中小企业内部控制问题与对策研究.doc

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1、中小企业内部控制问题与对策研究摘要：从目前的中国国情来看，中国的经济发展离不开实体经济，而其中中小企业是基础。现代企业内部管理的实践活动证明中小企业要想在竞争激烈、压力巨大的经济浪潮中生存十分困难，想要获得可持续发展必须要加强内部控制。中小企业由于其局限性，内部控制的内部环境、风险管理、控制活动与监督机制等方面存在诸多问题。中小企业对这些问题作出针对性的改进，将有利于自身长远发展与壮大。关键词：中小企业；内部控制；问题；对策一、中小企业加强内部控制的意义（一）内部控制有利于提高中小企业管理水平良好的内部控制可以协调与控制生产、市场、财务、后勤等各个部门协作运行，并且保证企业的制

2、度规定与经营决策顺畅实行，加大管理效率，提高管理水平。现代市场经济的环境下，市场、资本、技术、管理水平、人才等都成为制约企业发展的重要因素。这些因素之间相互影响，管理水平的高低又反作用于其他要素，从而影响企业发展。因为中小企业同规模较大的企业相比在市场、资本、人力资源等其他方面都存在先天性弱势，想要在竞争激烈的环境下不被淘汰，不得不加强内部控制以提高管理水平。（二）内部控制有利于保障中小企业会计信息真实性市场经济中，会计信息的真实性非常重要。会计信息直接影响到投资方决策、企业高管决策、国家经济调控、信贷事项债权人决策等重要活动，同时关系到企业资产安全，成为企业相关利益者的注重点

3、，是企业可持续发展不可或缺的。然而实践证明，企业会计信息的真实可靠性不容乐观，会计造假事件频频发生。并且中小企业在各种因素影响下，会计基础工作规范、会计人员力量存在不足，会计信息真实性问题可能更为严重。常规的内部控制包括会计控制，它通过对各项经济业务记录、采集、归纳、编报等措施来实施控制。这些措施的有效性直接关联到会计信息的真实性。（三）内部控制有利于中小企业风险防范由于市场经济下企业面临的竞争日益激烈，且近年来全球经济增长放缓，中小企业的压力更为突出，面临的风险也急剧增加。中小企业想要在夹缝中生存,必须对所面临的风险进行有效的防范。内部控制理论和风险管理理论的发展证明，内部控

4、制与风险管理二者是相互交叉、相辅相成的。内部控制活动可以健全企业风险管理系统，对企业风险进行识别、分析、评估等工作，强化企业薄弱环节的风险防范。二、中小企业内部控制面临的问题(-)中小企业缺乏良好的内部环境内部环境作为内部控制要素之一，是其他内部控制组成要素的基础，也是所有控制方式存在的基础。治理结构与机构设置方面，中小企业多来源于私营、个体经济，并且仍然采用传统家族式管理模式。这类企业中投资者和管理者没有实际区分，公司董事会的职能得不到有效实施，监事会或有或无，治理结构及机构设置不合理。人力资源方面，中小企业人力资源引进与退出制度不合理，激励惩罚机制不完善，给内部控制有效实施

5、带来了困难。企业文化方面，由于许多中小企业缺乏良好的经营管理理念，从管理层到员工还保留着计划经济或者家族企业的习惯，盲目追求服从管理而忽视相互协助、制衡的现代企业文化理念,影响内部控制的实施。(二)中小企业缺乏有效的风险管理许多中小企业的经营管理者往往从创业做起，凭借在多年的实践中获得的经验来实施管理活动，只注重短期利益。只有进行系统有效的目标设定，考虑自身接受风险的可承受度，对可能的风险进行有效识别,对识别的风险进行精确分析，才能对风险进行合理规避、分担。这些风险管理措施的缺失使中小企业在面对风险时不能有效应对，极易陷入危机，甚至直接导致企业破产。（三）中小企业缺乏规范的控制

6、活动控制活动是指有助于确保管理层的管理指令得以执行的政策和程序，它贯穿于企业内部控制的全过程涉及企业所有级层。在中小企业中，由于人员、资金以及管理意识的缺乏，规范的控制活动难以有效实施。尤其是在会计控制方面，如会计机构和人员设置不规范，企业记账混乱、手续不全、财产不清等问题使中小企业会计工作的秩序十分混乱。在规模稍大的企业中即使存在合理完善的会计制度，由于企业管理层的授意或错误决策以及会计人员的素质低下，财务制度也未必能得到有效贯彻。（四）中小企业缺乏持续的监督机制健全的内部控制需要持续的内部监督来保障。中小企业由于认识的局限性，在内部监督上有效性不足或不被执行。许多中小企业未

7、设置内部审计部门，即使设置了内部审计部门也得不到重视，缺乏独立性与支持度，不能发挥其有效的监督职能。另外中小企业内部审计人员业务素质低，难以满足内部审计工作的复杂要求，导致企业内部监督流于形式。三、加强中小企业内部控制的对策（一）改善公司治理结构中小企业在发展过程中，应该根据自身管理经营特点、理念、规模、人力资源力量等多方面条件综合分析，科学合理设置股东会、董事会、监事会及各个经营管理层的治理机构。首先必须强化董事会在公司治理结构中的主导地位，发挥董事会的核心作用。其次要实行独立董事制度，发