论企业内部控制规范体系的建立及实施机制.pdf

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1、第3O卷第1期湖南有色金属2014年2月HUNANNONFERROUSMETALS75论企业内部控制规范体系的建立及实施机制符学梅(湖南有色金属研究院，湖南长沙410100)摘要：伴随着《企业内部控制基本规范配套指引》的颁布实施，越来越多的企业开始重视企业内部控制的建设。文章从建立和强化企业内部控制规范体系的必要性人手，对如何建立内部控制规范体系和实施机制进行了探析。关键词：内部控制规范体系；必要性；实施机制中图分类号：F272．3文献标识码：A文章编号：1003—5540(2014)01—0075—04从发展历程来看，我国企业内部控制规范体系多样化，管理层次的多极化及经

2、营地点的分散化给大致经历了内部会计控制阶段、内部控制框架阶段企业管理带来了难度，对建立并完善内部控制规范直至目前的内部控制强制实施和逐步统一的阶段。体系有了迫切的需求。五部委2008年6月联合发布的《企业内部控制基本1．2强化内部控制体系是企业提升管理水平的重规范》是进入内部控制强制实施和逐步统一阶段的要手段主要标志。自2009年7月起，我国所有上市公司必五部委制定下发的《企业内部控制基本规范》与须施行该基本规范，并鼓励非上市的其它大中型企配套指引，以提高企业经营管理水平和风险防范能业执行。《企业内部控制配套指引》的发布，又进一力为宗旨，提出了保证企业经营管理合规合法、资

3、产步提供了一些具有可操作性的具体应用规范，为逐安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率步统一提供了夯实的基础。重视企业内部控制规范和效果、促进企业实现发展战略五个目标，从以往单体系的构建，有着非常重要的现实意义，本文阐述了纯要求会计合规转向经营管理合规，从以往单纯强它的必要性，并对如何建立和运转企业内部控制规调合规性转向兼顾合规、高效与稳健。因此，内部控范体系作了初步的探析。制体系的实质是企业管理提升的手段，更是使其治1建立并强化内部控制规范体系的必理优化的手段。有效的内部控制可以在岗位职责管理的基础上，辅之以流程化管理，形成多维的、全过要性程的管控矩阵。企业在发展

4、壮大的过程中，有许多1．1建立内部控制规范体系是企业正常经营活动问题逐渐凸显并亟待解决：业务规模和经营领域不的保障断扩大的同时，内部治理结构、组织架构、业务流程、内部控制是为了达到经营活动的效率和效果，运行机制、管控体系等未能得到同步优化；规模增长确保财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，以并未带来效益和现金流的同步增长；过度依赖负债及确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制经营，财务杠杆作用缺乏边界约束；投资决策有失偏定和实施的一系列控制方法、措施和程序。当企业颇形成资产损失；低效及无效资源长期存在，缺乏盘生产经营规模发展到较大时，应该建立并不断健全活的环境与动力；

5、应收账款占用资金规模偏大；资其内部控制系统，以确保企业健康、稳定发展。在组产、合同等管理不规范，资产损失时有发生；财务管织规模不断扩大、管理层次不断增加的情况下，企业控不及时、不到位的现象时有发生；专业人才短缺，经营规模也随之扩大，经营业务日趋复杂，经营方式创新能力不足，造成相关业务板块发展不平衡。这作者简介：符学梅(1982一)，女，会计师，主要从事科研型企业财务管些实质性问题充分凸显出企业依然存在薄弱环节和理工作。管理短板，依然存在有规不依、管理责任不落实的情76湖南有色金属第30卷况，系统的、覆盖各级分、子公司、各层次责任主体的系的建设，全员予以支持和配合，营造良好

6、的环境。管控机制尚未形成。构建规范的内部控制体系是开2．2立足规范展管理提升活动的重要内容，是企业强基固本、提升财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规效率和防范风险的有效手段，只有这样，才有可能推范》和配套指引是企业构建内部控制体系的基本依动企业管理向“流程化、规范化、精细化”转变，实现据，其中，基本规范要求企业必须遵循，配套指引由企业管理科学、运行高效、价值提升、风险可控。企业结合实际参照实施。在这个大的原则框架下，1．3强化内部控制体系是确保全面风险管理要求要牢牢把握以下两点：一是要注重领会基本规范和落实的重要途径配套指引的实质内涵，要充分体现适应性原则，平衡每个企

7、业在实现目标的过程中总会遇到各种各好规范指引普遍性要求和企业个性化差异的关系，样的风险，比如投资风险、财务风险、管理风险等等。既要把规范指引的精神实质落实到位，又要兼顾企以风险管理为导向是内部控制的宗旨，内部控制是业自身的经营发展实际和行业特色；二是要注重传风险管理最为核心和有效的手段，风险管理要通过承企业的经营管理经验，并与现有管理体系有机结有效的内部控制来实现。根据企业点多、线长、面广合。构建内部控制规范体系，不是完全摒弃过去的的特点，为保障企业持续健康发展，通过加强风险识文化、机制和制度，不是另起炉灶、从头开始，不是对别