论如何加强企业财会内控监督机制.pdf

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1、·296·经济科苑论如何加强企业财会内控监督机制张皎(抚顺矿业集团有限责任公司运输部，辽宁抚顺113008)摘要：随着我国近几年经济的飞速发展，无论在国际市场还是国内市场，企业面对的竞争环境越来越激烈，企业要想在这种形势下提高经营效率、效果，加快企业发展步伐，就必须重视企业的财会内部控制监督机制。本文就现阶段企业财会内控监督机制存在的问题进行了分析，并根据这些问题提出了如何加强财会内控监督机制的具体措施。关键词：企业财会内控；存在问题；具体措施内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施员、支票保管人

2、员分离。的旨在实现控制目标的过程。企业财会内控是指企业为了确保会计2．2健全法人治理结构，明确各部门职责。要使企业的财会内控监信息的及时、正确和可靠，确保企业资产的稳定、安全，更好的协调和督机制有效实施，首先，要规范企业的法人治理结构。要把企业最高控制经济活动。在遵照国家统一的会计准则制度下，由企业根据自身管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围；其情况自行设计并直接实施的会计制度、程序和方法。健全严密的企业次，明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履财会内控制度对于企业有效避免财务

3、风险，促进企业内部治理结构行职责；最后，要完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董的完善，提升企业的综合效益等具有重要而良好的作用。事会和经理层及公司财务。使财会机构的设立、运行和管理符合国家1现阶段企业财会内控监督机制存在的问题有关会计法律法规。1．1企业内部控制管理机构、管理方法存在不足。目前，我国很多2．3深化内部审计制度。监督企业内部控制制度最有效的手段之企业还是传统的经营管理模式，董事会、监事会形同虚设，不能发挥一就是内部审计，内部审计可以充分发挥财务的监督职能，规范企业其监督职能，导致企业财会内控

4、制度流于形式。还有一些企业的领导各项经济活动，提高企业经济效益和竞争能力。但是我国许多企业往者对会计工作采取粗放式管理，完全下放权力，造成会计工作监督空往容易忽视内部审计，造成内部控制监督制度执行不力，所以建立内白，会计核算、执行混乱，甚至有违法违纪现象发生；而有的领导者过部审计制度势在必行。分干预会计工作，造成管理权的过分集中，致使财务内控监督缺失，首先，内部审计要以监督和审查企业会计核算、会计资料、财务收内部会计控制制度无法实行，影响了企业的正常经营，更有甚者，指支等情况作为重点，以确保会计信息的真实性、合法

5、性、准确性，保证使财务人员随意篡改、编造会计报表、数据，使会计信息失去最基本企业财产安全完整，让会计信息能够真实地反映企业的财务状况和的真实性。经营情况，并将其作为实施内部控制的重要依据。1．2企业内部控制监督体系不完善。许多企业即使建立了内部控其次，内部审计必须要进行全过程控制。在事前审计环节，要对企制监督体系，但是作用并不明显。主要是因为内控制度建立时缺乏科业的内部控制制度的完整性、科学性和可行性进行审查，发现问题及学性、严密性、系统性和全面性；在内部控制实施过程中执行力度不时整改。在事中审计环节，通过审计有

6、效遏制会计业务处理中出现的到位，财会内控监督机制并未真正落实；对于发生的经营活动事项没违法乱纪行为，减少会计失误，避免因会计工作问题给企业带来不必有对其事前和事中进行风险预测、控制和监督，只注重于事后控制。要的损失。在事后审计环节，将审计结果及其要解决问题的建议提供1I3内部审计职能丧失，审计工作不到位。我国很多企业的审计给企业管理者参考，协助企业管理者认清内部控制薄弱环节，并制定部门，都是从属于企业财会部门的，缺乏独立性，这样直接导致内部有效措施加大对薄弱环节的管理控制力度。这样一来，将极大降低企审计丧失应有的

7、监督职能。更有甚者，根本没有审计部门，而由企业业的经营风险，促进企业稳定长远发展。管理者简单代替其工作。此外还有的企业审计人员业务知识不全面，最后，一定要保持审计部门的独立性，不受任何职位和部门的干没有监督的能力，还有的企业审计部门只是对财务账目进行简单核预，这样才能保证对财会内控的监督，才能全面有效的发挥出审计部对，没有发挥财会内部控制监督体制的作用。门的作用1．4会计人员整体素质较低。现在有许多企业的会计人员素质较2．4强化财会人员业务能力和综合素质。强化会计人员的素质、业低，专业知识匮乏，不坚持会计准则，违

8、反职业道德，无视国家法律，务能力、爱岗敬业精神和职业道德，是确保内部财会控制监督体制的一味迎合领导，随意编造篡改会计报表、账簿，从而造成会计信息严必要条件，只有会计人员从本质上重视财务内控制度，牢固树立正确重失真，让财会内控制度形同虚设。的财会工作理念，才能有效的杜绝徇私舞敝、人为内控失效的发生。2加强和健全企业财会内控监督机制的有效措施因此，企业首先要重视对会计人员的职