项目三 编制记账凭证.ppt

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会计记账技能实训项目三编制记账凭证 项目三编制记账凭证记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，按照中华人民共和国财政部《会计基础工作规范》的规定填制。 记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人和会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。项目三编制记账凭证记账凭证的填制要求 工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 筹集资金涉及的主要单证有：投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算 筹集资金涉及的主要单证有：投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算 筹集资金涉及的主要单证有：投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算 根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下：项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算200991收到信诚公司投资银行存款实收资本武汉信诚公司资本公积股本溢价27000000175000009500000张伟￥2700000012资料分析：投资协议书中规定，信诚公司投入的资金只占本公司所有者权益的5%，即175000元，其余95000元应作资本公积处理。￥27000000 根据银行借款凭证编制记账凭证如下：项目三编制记账凭证任务一筹集资金的核算200992向银行借入3个月借款银行存款短期借款50000005000000张伟21￥5000000￥5000000 供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：购入物资与供货单位办理价款结算确定物资的采购成本将物资验收入库形成物资储备项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括：1.运杂费2.运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用4.国外进口物资应负担的进口关税等 供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算注意增值税专用发票的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装订如记账凭证中 供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算 供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算注意正规运费发票的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装订如记账凭证中；运费按7%抵扣增值税 供应过程涉及的主要单证有：购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算 根据增值税专用发票、运费发票、银行结算单据、材料入库单编制记账凭证如下：项目三编制记账凭证任务二供应过程的核算200999购料，已入库，款已付原材料食用油应交税费应交增值税（进）银行存款24000003991902799190张伟￥279919054资料分析：货物增值税3921.90+运费增值税1000×7%￥2799190 产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算原材料应付职工薪酬其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）期间费用（不计入产品成本的费用）直接费用费用管理费用财务费用销售费用间接费用制造费用 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表产品入库单项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：领料单购买办公用品发票水电费发票工资分配表折旧计提表制造费用分配表产品生产成本计算表项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算 项目三编制记账凭证任务三生产过程的核算序号业务类型贷方科目借方科目一领用材料原材料生产成本（生产产品发生的费用）制造费用（车间发生的费用）管理费用（管理部门发生的费用）财务费用（筹集资金发生的费用）销售费用（销售部门发生的费用）二月末结转应付职工工资应付职工薪酬——工资三按工资总额的一定比例提取职工福利应付职工薪酬——职工福利四支付水电费银行存款五支付办公费银行存款/现金六计提折旧费累计折旧七产品完工入库生产成本库存商品 销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营业利润。项目三编制记账凭证任务四销售过程的核算企业销售业务的类型及核算：1.实现收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入——×产品/其他业务收入应交税费——应交增值税（进项税额）2．结转成本借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料 销售过程涉及的主要单证有：销售发票银行结算凭证产品出库单产品销售成本计算表增值税计算表营业税金及附加计算表项目三编制记账凭证任务四销售过程的核算 销售过程涉及的主要单证有：销售发票银行结算凭证产品出库单产品销售成本计算表增值税计算表营业税金及附加计算表项目三编制记账凭证任务四销售过程的核算 销售过程涉及的主要单证有：销售发票银行结算凭证产品出库单产品销售成本计算表增值税计算表营业税金及附加计算表项目三编制记账凭证任务四销售过程的核算 销售过程涉及的主要单证有：销售发票银行结算凭证产品出库单产品销售成本计算表增值税计算表营业税金及附加计算表项目三编制记账凭证任务四销售过程的核算 销售过程涉及的主要单证有：销售发票银行结算凭证产品出库单产品销售成本计算表增值税计算表营业税金及附加计算表项目三编制记账凭证任务四销售过程的核算 最求利润的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定的利润。项目三编制记账凭证任务五利润形成的核算营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）营业外收入-营业外支出利润总额=营业利润+营业外收支净额营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）营业外收入-营业外支出利润总额=营业利润+营业外收支净额 利润形成过程的主要业务：项目三编制记账凭证任务五利润形成的核算4.结转损益类费用类账户至“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务成本1.取得被投资单位分来的利润借：银行存款贷：投资收益3.结转损益类收入类账户至“本年利润”借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2.发生各项营业外收支借：银行存款贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款 利润形成过程的主要业务：项目三编制记账凭证任务五利润形成的核算5.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税6.年终结转到“本年利润”借：本年利润贷：所得税费用7.结转全年净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润 利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润进行分配。正确确认企业本年度可供分配的利润，按照要求进行利润分配，编制利润分配表。项目三编制记账凭证任务六利润分配的核算可供分配的利润=企业本年实现的净利润+年初未分配利润利润分配的内容和程序如下：弥补以前年度亏损提取盈余公积向投资者分配利润（经上述分配后结余的利润形成企业留存收益的一部分） 利润分配过程的主要业务：项目三编制记账凭证1.按净利润的一定比例提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积任务六利润分配的核算2.确定向投资者分配的利润借：利润分配——应付股利贷：应付股利3.将盈余公积获资本公积转增注册资本借：盈余公积/资本公积贷：实收资本4.结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付股利 利润形成和分配中涉及的主要单证有：营业外收支的各类发票、收据等银行结算凭证投资收益交割单据所得税计算表利润分配表项目三编制记账凭证利润形成和分配 利润形成和分配中涉及的主要单证有：营业外收支的各类发票、收据等银行结算凭证投资收益交割单据所得税计算表利润分配表项目三编制记账凭证利润形成和分配返回目录