项目十二 筹资与投资循环审计.ppt

《项目十二 筹资与投资循环审计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、项目十二筹资与投资循环审计审计基础与实务项目十二筹资与投资循环审计任务1筹资与投资循环控制测试任务2借款项目审计任务3所有者权益项目审计任务4投资项目审计任务5其他相关项目审计世通公司破产案世通是全球电信业巨头、美国第二大长途电话公司。为了弥补网络电线的不足，租用其他公司的网络电线。但租用其他电信公司的电话网络线的费用被计入了本公司的资本投资项目，“长期资本投资”项目的总金额达到38亿美元。根据美国会计规则，资本投资项目的性质不同于日常开支，是专门购买长期资产的财务项目，并规定日常开支必须立即从利润收益中扣除。日常开支项目属于费用支出，而资本投资却是能够带来效益的支出。世通公司将应该

2、费用化的38亿美元研发费用资本化了，因此公司从巨额亏损变成盈利15亿美元。如果没有这个违规入账，“世通”2001财务年度和2002年第一财务季度应该为巨额亏损，而不是“世通”所公布的2001年利润为14亿美元和2002年第一季度的利润为1.3亿美元。这并不是不懂得美国的会计规则，而是为了虚报利润，粉饰财务报表，制造盈利的假象。案例导引“世通”公司利用与负责审计的会计公司安达信存在相互依存的利害关系，凭借雄厚财力，以支付审计费和高额咨询费为诱饵，千方百计收买会计公司安达信，同时安达信为了自身的经济利益及保持同行业间的竞争优势，为了争取与大企业保持长期的业务伙伴关系，在审计问题上对其账目

3、采取睁一只眼闭一只眼的做法真相暴露后，2002年7月21日，世通宣布申请破产保护，成为美国最大的破产案，打破了安然半年前创下的纪录。分析提示：世通公司由小变大，由大变空，最终走向破产，教训是沉痛的。它启示注册会计师要恪守职业道德，加强对企业筹资投资业务的审计。案例导引任务1筹资与投资循环控制测试任务描述ABC股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。N会计师事务所2012年2月份接受了对该公司2011年度财务报表的审计业务，并指派注册会计师甲、乙于2011年12月对ABC公司2011年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过

4、程中，乙了解到以下情况：ABC公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理王某具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，王某可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员张某负责进行会计记录和财务处理，专人李某、赵某负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员胡某组织财务经理，财务人员张某、专人李某和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、正确性。任务1筹资与投资循环控制测试任务描述要求：针对以上情况，请指出ABC公司股票、债券

5、交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。一、涉及的主要凭证和会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录（1）公司债券（2）股本凭证（3）债券契约（4）股东名册（5）公司债券存根簿（6）承销或包销协议（7）借款合同或协议（8）有关记账凭证（9）有关会计科目的明细账和总账相关知识（二）投资活动的凭证和会计记录（1）股票或债券（2）经纪人通知书（3）债券契约（4）企业的章程及有关协议（5）投资协议（6）有关记账凭证（7）有关会计科目的明细账和总账二、涉及的主要业务活动（一）筹资所涉及的主要业务活动1.审批授权2.签订合同或协议3.取得资金4.计算利息或股利5.偿还本息或发放股利二、涉及的主

6、要业务活动（二）投资所涉及的主要业务活动1.审批授权2.取得证券或其他投资3.取得投资收益4.转让证券或收回其他投资三、筹资与投资循环的内部控制（一）筹资活动的内部控制1.合理的职责分工2.授权审批3.签订合同或协议4.详尽的会计核算制度5.完善的实物保管和定期对账制度三、筹资与投资循环的内部控制（二）投资活动的内部控制1.合理的职责分工2.健全的资产保管制度3.详尽的会计核算制度4.严格的记名登记制度5.完善的定期盘点制度四、筹资与投资循环的风险识别与评估（一）确定可能发生错报的环节（二）识别和评价相关控制，进行风险评估五、筹资与投资循环的控制测试具体内容见教材筹资活动控制测试一览

7、表12-1-2投资活动的控制测试一览表12-1-3任务实施股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷：（1）在紧急情况下由王某自行决定并实施，这使得王某失去制约，董事会的批准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整；（2）每月末由内部审计人员胡某组织财务经理王某、财务人员张某、专人李某参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行，不应有股票、债券的经办人员、记录人员张某及其他人员参与。根据任务