往来账款的账务处理.ppt

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1、往来账款的账务处理1、2014年1月2日，乙企业向丙企业销售产品一批，开出的专业增值税专用发票上注明货款为100000元，增值税销项税额为17000元，并收到丙企业开出的一张期限为3个月的银行承兑汇票抵付货款，票据面值为117000元。根据上述业务相关单据，乙企业、丙企业应作怎样的账务处理？一、应收票据、应付票据乙企业：借：应收票据——丙企业117000贷：主营业务收入100000应缴税费——应交增值税（销项税额）17000丙企业：借：原材料100000应缴税费——应交增值税（进项税额）17000贷：

2、应付票据1170002、2014年4月2日，乙企业持有的丙企业1月2日开出的期限为3个月的银行承兑汇票到期（票据面值为117000元），如期收回账款。根据上述业务相关单据，乙企业、丙企业应作怎样的账务处理？乙企业：借：银行存款117000贷：应收票据——丙企业117000丙企业：借：应付票据——乙企业117000贷：银行存款1170003、2014年4月1日，企业将所取得的一张出票日期为2014年3月1日、面值为100000元、期限为3个月的无息银行承兑汇票背书转让取得了一批原材料，所收到的增值税专用

3、发票上注明货款为100000元，增值税额为17000元，差额以银行存款补付。借：原材料100000应缴税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应收票据100000银行存款17000二、应收账款、应付账款借：银行存款/库存现金（按照可收回的金额）营业外支出（按照其差额）贷：应收账款借：银行存款/库存现金贷：应收账款借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应缴税费——应交增值税（销项税额）（一）、因销售商品或提供劳务形成的应收账款（二）、收回应收账款（三）、应收账款实际发生的坏账损失1、2014年1

4、月13日，甲企业采用委托收款的方式销售给乙企业一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200000元，增值税额34000元。再发货的时候，企业以银行存款代垫运杂费2000元。2月15日，企业接到银行收款通知，这笔款项已经入账。甲企业：1）1月13日销售时借：应收账款——乙企业236000贷：主营业务收入200000应缴税费——应交增值税（销项税额）34000银行存款20002）2月15日收回账款时借：银行存款236000贷：应收账款——乙企业2360003)假设到期上述款项无法收回时借：营业外支出23

5、6000贷：应收账款——乙企业2360003）假设到期上述款项无法支付时乙企业：1）1月13日收到材料时借：原材料200000应缴税费——应交增值税（进项税额）34000银行存款2000贷：应付账款——甲企业2360002）2月15日支付货款时借：应付账款——甲企业236000贷：银行存款236000借：应付账款——甲企业236000贷：营业外收入236000三、预付账款、预收账款2014年1月15日，乙企业与丙企业签订合同，采购一批材料。根据合同规定，乙企业当天就通过银行向丙企业预付货款50000元

6、。1月25日，乙企业如期收到丙企业发来的材料，并验收入库，同时收到的增值税专用发票上注明货款货款100000元，增值税额17000元，共计117000元。乙企业通过银行补付不足款项67000元。借：预付账款——丙企业67000贷：银行存款67000乙企业：1）预付账款时借：预付账款——丙企业50000贷：银行存款500002)收到货物时借：原材料100000应缴税费——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——丙企业1170003）补付货款时借：银行存款67000贷：预收账款——乙企业67000

7、丙企业：1）预收款时借：银行存款50000贷：预收账款——乙企业500002）发出货物时借：预收账款——乙企业117000贷：主营业务收入100000应缴税费——应交增值税（销项税额）170003）收到补付货款时借：银行存款（按照可收回的金额）营业外支出（按照其差额）贷：其他应收款四、其他应收款(押金、质保金、备用金、暂借款、代垫款等等)、其他应付款1、企业发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等2、收回其他各种应收款借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等贷：其他应收款

8、3、发生坏账损失1、某企业会计核算没有设置“备用金”科目，其对行政部实行定额备用金制度，每月月终报销一次，核定的备用金定额为4000元，以现金拨付。1月1日，企业按规定拨付备用金给行政部；1月31日，行政部持有关单据报销零星费用支出2800元，以现金补足其定额。借：管理费用2800贷：库存现金2800借：其他应收款——备用金（行政部）4000贷：库存现金40001）1月1日拨付备用金时2）1月31日报销时1、甲企业租入乙企业包装物一批，以银行存款向出租方