杜邦分析报告模型在全面预算管理系统流程中地作用.doc

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1、杜邦分析模型在全面预算管理流程中的作用摘要本文首先对杜邦分析模型和全面预算管理进行了简单的介绍，然后讨论了杜邦分析模型在全面预算管理中的预算分析模块中的作用：使用杜邦分析模型对企业历史数据进行分析得出使历史数据变动的因素，形成历史数据分析模块，作为企业今后编制预算的依据；使用杜邦分析模型对企业财务数据的实际值和预算值进行预算差异分析，及时的了解企业预算执行的实际情况，分析差异产生原因，并及时的采取相应的调整措施，使企业的预算与外部环境的变化保持一致性。关键词：杜邦分析法；杜邦分析模型；全面预算管理；预算分析；预算差异分析；第一章绪论1.1本文的研

2、究目的及意义杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先使用的一种财务分析方法，其最大的特点是把一系列的财务指标有机地结合在一起，利用各个指标之间的递进关系，揭示出指标之间的在联系，找到影响某一个指标发生变动的相关因素，为公司经营者控制该项指标朝着良性的方向发生变动提供可靠的依据。通过对企业的历年利润预算报表，收入预算报表，成本预算报表和相应得年终利润表中的收入预算；（所有的现金收入，包括银行利息收入）和支出预算：包括进货成本，管理费用，销售费用，财务费用，投资支出（包含固定资产投入，在建工程支出，股票债券投资），运用影响因素杜邦分析模型，得出历史数据分

3、析模块，系统工作人员再根据本年的实际情况设定本年的预算目标。再对企业预算与年终结果之间的误差进行杜邦分析，得出差异产生的因素，为下一步预算调整做准备，提高今后预算的准确率，完成历史数据分析模块部分。1.2国外研究现状1920年杜邦公司首先采用的衡量表现的标准，一直沿用至今。在这个标准下，为带来更高的投资回报率，资产根据其账面总值，而不是账面净值来进行评估。杜邦分析以净资产收益率为核心的财务指标，通过财务指标的在联系，系统、综合的分析企业的盈利水平，具体很鲜明的层次结构，是典型的利用财务指标之间的关系对企业财务进行综合分析的方法。但是长久以来影响因

4、素杜邦分析模型大多情况下用在对年终企业的资产负债表、利润表和现金流量报表的分析上，进而对企业的财务状况以及经营成果进行分析。近年来影响因素杜邦分析模型逐渐应用于企业的全面预算管理工作中来，它作为财务上一个重要的分析工具，不仅仅能够对企业年初预算和年终决算进行常规的分析，得出影响因素，而且还可以根据这些影响因素的变动情况，对杜邦分析模型进行“倒推”使用，为企业全面预算管理发挥作用。1.3本文研究的主要容与结构安排本文的题目是杜邦分析模型在企业全面预算管理的作用，因此，本文从整体上分为三大部分:杜邦分析模型理论部分、全面预算管理的理论部分和杜邦分析法

5、在预算中的应用研究部分。具体研究容如下:第一章绪言。包括选题的背景和意义，文献综述以及主要容与结构安排。第二章杜邦分析模型理论部分。主要介绍杜邦分析模型的概念、特点、基本思路、局限性、意义，以及杜邦分析体系的概念、杜邦分析图的概念、各个财务比率的意义等理论部分。第三章全面预算管理的理论部分。主要包括全面预算管理的起源与发展、概念、实施的条件、特点和意义。第四章全面预算管理的理论部分和杜邦分析法在预算中的应用研究部分。这一章中，主要介绍利用杜邦分析模型分析企业历年的财务数据，得出企业历年的财务数据产生变动的原因，并且利用杜邦分析模型对企业实际值与预

6、算值的差异进行分析，并利用一汽轿车从2005年度到2007年度的财务数据进行实证研究。结论：阐述本文的主要结论。第二章杜邦分析模型2.1杜邦分析法2.1.1杜邦分析法的定义（DuPontAnalysis）杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先使用的一种财务分析方法，故称杜邦分析法，也称杠杆分析法。它利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。2.1.2杜邦分

7、析法的特点杜邦分析模型是企业进行财务分析时常用模型之一，但随着企业所处环境的改变及影响企业经营诸因素的变化，这一模型也应随着这种变化而予以适当的调整。是美国杜邦公司设计和最先使用的一个财务比率分析的综合分析模型，也称为杜邦财务分析体系或杜邦系统。杜邦分析模型的杰出贡献在于它首次系统地揭示了财务比率之间的在联系，而在企业财务分析中占据重要的位置。它认为“股东权益报酬率”是所有财务比率中最具代表性、综合性最高的一个财务指标，并围绕着它将其分解成若干层次指标，进而形成了著名的杜邦等式。l、股东权益报酬率=资产报酬率×权益乘数2、资产报酬率=销售净利润率

8、×总资产周转率3、总资产周转率=销售收入÷资产平均总额4、销售净利润率=净利润÷销售收入×100％=销售现金比率÷盈利现金比率①销售现金