2010 出口货物退（免）税.ppt

《2010 出口货物退（免）税.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、出口货物退（免）税会计核算8/8/20211内容一、基本规定二、一般贸易出口退（免）税会计核算三、进料加工出口退（免）税会计核算四、出口货物视同内销征税会计核算五、来料加工业务会计核算8/8/20212一、基本规定（一）出口货物退（免）税方法（二）出口货物退（免）税依据（三）应交税金科目设置8/8/20213（一）出口货物退（免）税方法◆出口货物退（免）增值税方法外贸（流通）企业“免、退”税，即对出口环节增值部分免税，进项税额退税。生产企业“免、抵、退”税，即对出口环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内

2、销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。特定出口业务免税，即对出口货物免征增值税。8/8/20214（一）出口货物退（免）税方法◆出口货物退（免）消费税方法外贸（流通）企业收购出口的应税消费税货物实行退税。生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口、以及来料加工出口的消费税应税货物免征消费税。生产企业收购已税消费税货物出口实行退税。8/8/20215一、基本规定（一）出口货物退（免）税方法（二）出口货物退（免）税依据（三）应交税金科目设置8/8/20216（二）出口货物退（免）税依据◆外贸企业出口货物退增

3、值税的计税依据：购进出口货物取得增值税专用发票的，以增值税专用发票列明的进项金额为计税依据；购进原材料委托生产企业加工收回后出口的，以购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额为计税依据。8/8/20217（二）出口货物退（免）税依据◆外贸企业出口货物退消费税的计税依据：以从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据(从价定率)；以货物购进和报关出口数量的依据(从量定额)。从价定率+从量定额8/8/20218（二）出口货物退（免）税依据◆生产企业出口货物退增值税的计税依据为出口货物的离岸价

4、（FOB）。离岸价（FOB）以出口发票上的为准。以FOB价以外的价格，如成本加运费价（CFR）、成本、保险费加运费价（CIF）成交的，应扣除运费、保险费和佣金等国外费用后的余额作为计税依据。8/8/20219（二）出口货物退（免）税依据◆生产企业出口货物退（免）消费税依据自营出口或委托外贸企业代理出口的消费税应税货物，依据其实际出口收入或出口数量予以免征消费税。收购已税消费税货物出口的退（免）税依据同外贸企业。8/8/202110一、基本规定（一）出口货物退（免）税方法（二）出口货物退（免）税依据（三）应交税

5、金科目设置8/8/202111（三）应交税金科目设置◆一般纳税人应交税金设置在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。在“应交税金—应交增值税”明细账的借方设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等项目；贷方设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方分析项目介绍。8/8/202112内容一、基本规定二、一般贸易出口退（免）税会计核算三、进料加工出口退（免）税会计

6、核算四、出口货物视同内销征税会计核算五、来料加工业务会计核算8/8/202113二、一般贸易出口退（免）税会计核算（一）外贸企业出口货物退税（二）生产企业出口货物退税8/8/202114（一）外贸企业出口货物退税◆增值税计算方法外贸企业以购进货物时取得增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额；以专用发票上注明的价款和退税率计算应退税额。应退税额=专用发票上注明的价款×退税率8/8/202115（一）外贸企业出口货物退税◆消费税计算方法应退税额=专用发票上注明的价款×消费税退税率(从价定率)；应退税额=报关出口

7、数量×消费税单位税额(从量定额)；应退税额=从价定率税额+从量定额税额。8/8/202116（一）外贸企业出口货物退税◆会计核算（购入）外贸企业购进货物的进项税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的价款及实际发生的采购费用，应计入采购成本借记“商品采购”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。8/8/202117（一）外贸企业出口货物退税◆会计核算（销售、成本）出口销售实现时，按应收取的外汇收入，借记“应收外汇帐款”科目，贷记“自营出口销

8、售收入”科目；结转商品销售成本时，借记“自营出口销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照出口货物的征退税率差额，借记“自营出口销售成本”，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。8/8/202118（一）外贸企业出口货物退税◆会计核算（应退税款）按照规定的退税率计算出的增值税退税，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目；按照规定计算出的消费税退税，借记“应