2012年沈先生的个人税务筹划(第五问).ppt

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1、沈先生的个人税务筹划(第五问)制作人：第五小组组长：何萍组员：董楠杨慧敏张唯王裔维陈星李铮铮姚琦目录第一篇背景介绍及分析第二篇筹划思路及方案比较第三篇总结第一篇背景介绍及分析（五）为了创立企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据要求拿出设计方案后准备于2012年3月1日开工，预计3月31日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给李勇的劳务报酬为100,000元。据测算，李勇对公

2、司的装修设计劳务应为30,000元。那么，公司在代扣代缴李勇个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省税呢？第一篇背景介绍及分析设计工作在开工前已经完成装修过程历时一个月:2012.3.1-2012.3.31收入形式为劳务报酬据合同约定，劳务报酬金额为100,000元劳务报酬中，设计劳务报酬为30,000元若不进行任何筹划，公司将代扣缴李勇个税：100,000×（1-20%）×40%-7000＝25,000（元）第二篇筹划思路及方案比较一、劳务报酬所得的筹划思路二、具体筹划方案第二篇筹划思路及方案比较一、劳务报酬所得的筹划思路分项计算税额合理安

3、排支付次数第二篇筹划思路及方案比较二、具体筹划方案方案一：分项计算税额将设计所得和装修所得作为两个项目，分别缴纳个税：设计所得应纳个人所得税为：30,000×（1－20%）×30%-2000＝5,200（元）装修所得应纳个人所得税为：70,000×（1－20%）×40%-7000＝15,400（元）节税金额：25,000-5,200-15,400=4,400（元）第二篇筹划思路及方案比较二、具体筹划方案方案二：合理安排支付次数(a)公司在2012年2月利用设计方案完成并审批通过后，即可在当月(2月)支付设计劳务30,000元，余下70,0

4、00元中可以考虑在装修施工当月(3月)支付一部分，在装修完成验收合格在次月(4月)支付剩余部分。如此，劳务所得被合理分为3笔予以支付。设计所得应纳个人所得税为：30,000×（1－20%）×30%-2000＝5,200（元）下面重点讨论70,000装修所得如何支付。第二篇筹划思路及方案比较二、具体筹划方案方案二：合理安排支付次数(b)设计所得应纳个人所得税为：5,200（元）装修所得应缴纳个人所得税：第二篇筹划思路及方案比较二、具体筹划方案方案二：合理安排支付次数(c)由以上图示可知，装修所得可以分为首期50,001元，尾款19,999或

5、者首期19,999，尾款50,001。方案二中，这样分配公司代扣缴个税最少。将装修所得首期和尾款分为两个月支付，分别缴纳个税：19,999元装修所得应纳个人所得税为：19,999×（1－20%）×20%＝3,199.84（元）50,001元装修所得应纳个人所得税为：50,001×（1－20%）×40%-7000＝9,000.32（元）节税金额：25,000-5,200-3,199.84-9,000.32=7599.84（元）第三篇总结若不进行税务筹划，李勇可获得的100,000元的劳务报酬扣除25,000元的个税，税后所得为75,000元

6、。若将劳务报酬依据分项支付的筹划方案，李勇将被扣除20,600元的个税，节税4,400元，税后所得79,400元。若按照合理多次支付劳务报酬的方案，李勇将被扣除17,400.16元的个税，节税7599.84元，税后所得82,599.84元。因此沈先生可以考虑在合约中注明分三次支付李勇的劳务报酬，2月支付30,000设计所得，3月、4月分别支付19,999元、50,001元装修所得或50,001元、19,999元装修所得。考虑到货币时间价值建议3月支付50,001元，若考虑到尽可能保证装修质量，及保修期服务，则可考虑4月支付50,001元。