营业税的会计处理.ppt

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1、营业税的会计处理本节日模板由Powerbar模板组提供1010203营业税科目的设置营业税帐务的处理营业税年终清算的会计处理目录0102032营业税科目的设置010203应交税费应交税费——应交营业税营业税金及附加01020331、“应交税费”科目是用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。它是负债类账户。4“应交税费”账户是用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。它是负债类账户。账户的结构，可用下图表示：借方　　　　应交税费贷方已交纳的税金　　　　　　　应交纳的税金余额：多交或偿未抵扣的　　余额：未交纳的税费税费52、在“应交税费”科目下增

2、设“应交营业税”明细科目：应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”账户贷方登记企业按规定应当缴纳的营业税额；借方登记企业实际缴纳的营业税额，余额在贷方表示应交未交的营业税税额，余额在借方则表示多缴应退还的营业税税额。6“应交税费——应交营业税”账户账户的结构，可用下图表示：借方应交税费——应交营业税贷方实际交纳的营业税　　　　应交纳的营业税余额：多交应退还的营业税余额：应交未交的营业税73、营业税金及附加——核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。——企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，

3、贷记“应交税费”科目。——期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。8“营业税金及附加”账户本科目核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税附加等相关税费。它是损益类账户。账户的结构可用下图表示：借方　营业税金及附加贷方按规定税率计算应负担期末转入“本年利润”的数额的各种税金及附加9010203营业税科目的设置营业税帐务的处理营业税年终清算的会计处理目录010203101、企业提供应税劳务企业提供应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳营业税。计提的营业税应通过“营业税金及附加”账户核算。11例：某旅行社本月应税营业额为

4、500000元，税率为5%，则月末结算应缴纳营业税会计分录为：借：营业税金及附加25000贷：应交税费——应交营业税25000122、企业销售不动产单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。13(1)一般企业(房地产)销售不动产，属于固定资产清理业务，应作如下分录：借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税14(2)房地产开发企业销售不动产,属于主营业务，按规定应缴纳的营业税，在“营业税金及附加”账户核算。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税15（3）按税法规定采取预收款方式

5、销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。会计上应先记入“应交税费——应交营业税”的借方，待确认收入时再从该账户的贷方转入“营业税金及附加”的借方。会计处理如下：16①预收货款时：借：银行存款贷：预收账款②每次预缴税款时借：应交税费——应交营业税贷：银行存款③确认收入时借：银行存款预收账款贷：主营业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税17例某公司5月出售房产一套，售价780000元，账面成本550000元．已提折旧70000元，用现金支付清理费用30000元，营业税税率为5%，公司应作会计分录如下：(1)转销固定资产账面价值：借：固

6、定资产清理480000累计折旧70000贷：固定资产550000(2)用现金支付清理费用时：借：固定资产清理30000贷：库存现金30000(3)确认收入时时：借：银行存款780000贷：固定资产清理780000(4)计算营业税(78-55)×5%=1.15：借：固定资产清理11500贷：应交税费——应交营业税11500(5)清理完毕，结转清理损益借：固定资产清理258500贷：营业外收入25850018例某房产公司预售一幢楼房，1000000000元，签定合同时预收售价的50%，1年后交房，交房时再收剩下的50%。营业税税率为5%，公司应作会计分录如下：

7、(1)预收销售款时：借：银行存款500000000贷：预收账款500000000(2)预缴营业税时：借：应交税费——应交营业税25000000贷：银行存款25000000(3)发生转售收入，收到销售款时：借：银行存款500000000预收账款500000000贷：主营业务收入1000000000借：营业税金及附加50000000贷：应交税费——应交营业税50000000(4)缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税25000000贷：银行存款25000000193、销售无形资产的会计核算在会计核算时，出售无形资产所发生的损益是通过“营业外收入”或“营业外支

8、出”进行核算的，所以，出售无形资产的核算：20销售无形资产计算应纳