《企业会计实务》专题二.ppt

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1、《企业会计实务》专题二人文学院李跃进2014.12一、现金折扣的核算现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠。表现形式：2/10，1/20，n/30一、现金折扣的核算总价法一、现金折扣的核算例题1：　某企业销售产品一批，售价（不含税）20000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。(假定折扣时暂不考虑增值税)（1）这家企业销售时的会计分录；（2）这家企业如果在10天内收到款项，请计算其折扣并编制相应的会计分录；（3）

2、如果企业在10天之后付款，请编制相应的会计分录一、现金折扣的核算（1）确认销售收入时：借：应收帐款23400贷：主营业务收入20000应交税金——应交增值税（销项税额）3400（2）如果上述货款在10天内收到，其会计分录为：借：银行存款23000财务费用400（20000X2%）　贷：应收账款23400（3）如果超过了现金折扣的最后期限，不享受折扣，其会计分录为：　　借：银行存款23400　 贷：应收帐款23400练一练：某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值

3、税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。（1）这家企业销售时的会计分录；（2）这家企业如果在10天内收到款项，请计算其折扣并编制相应的会计分录；（3）如果企业在10天之后付款，请编制相应的会计分录练一练：（1）确认销售收入借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费―应交增值税（销项税额）1700（2）如10天内货款收到，其会计分录为：借：银行存款11500（11700-200）财务费用200（10000X2%）贷：应收账款11700（3）如10天后：借：银行存款11700贷：应收账款11700二、交易性金融资

4、产【例题计算分析题】（2008年考题）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存

5、入银行。假定不考虑相关税费。　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。二、交易性金融资产（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。　　借：其他货币资金——存出投资款　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　10（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。　　借：交易性金融资产——成本　　　　　800　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　2　　　　贷：其他

6、货币资金——存出投资款　　　802二、交易性金融资产（3）3月31日，该股票收盘价格为每股7.70元。100×7.7－800＝-30借：公允价值变动损益　30贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　30（4）4月30日，该股票收盘价格为每股8.10元。8.1×100－7.7×100=40借：交易性金融资产—公允价值变动40贷：公允价值变动损益　　　　　　　40二、交易性金融资产（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款　　　　　　　　　825贷：交易性

7、金融资产—成本　　　800　　　　　　　　　—公允价值变动10（-30＋40）　投资收益　　　　　　　　　　15借：公允价值变动损益　　10贷：投资收益　　　　　　　10二、交易性金融资产二、交易性金融资产二、交易性金融资产三、固定资产折旧【例3】安达公司是增值税一般纳税人，2011年5月12日购入一项固定资产的增值税专用发票的价款为96000元，增值税16320元，另支付运费3000元，包装费1000元，款项已用银行存款支付，预计使用年限为5年，预计净残值4000元。（1）编制安达公司购入设备时的会计分录。（2）采

8、用双倍余额递减法计算年折旧额和2013年折旧额。三、固定资产折旧（1）设备购入的会计分录。借：固定资产100000应交税费—应交增值税（进项税额）16320贷：银行存款116320（2）折旧计算年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100000*40%=40000（元）第二年折旧额=（1000