华南理工大学 工商管理学院 会计学原理 课件.ppt

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1、第八章会计核算组织程序本章内容结构会计核算组织程序概述（第一节）记账凭证核算组织程序（第二节）科目汇总表核算组织程序（第三节）汇总记账凭证核算组织程序（第四节）多栏式日记账核算组织程序（第五节）普通日记账核算组织程序（第六节）电算化会计核算组织程序（第七节）第八章会计核算组织程序本章学习目的与要求本章阐述了五种会计核算组织程序。目的是要初学者掌握建账、记账、过账、对账、结账和报账六个阶段的相互关系，特别是如何建账，依据什么过账，从而加深对五种会计核算方法的认识，提高运用这些会计核算方法的能力。要求了解会计核算组织程序的作用和种类，理解由于登记总分类账的依据和方法不同，导致了

2、不同的会计核算组织程序，从而找出各种会计核算组织程序的异同点，更好地掌握各种会计核算组织程序流程。第八章会计核算组织程序本章重点与难点重点:1.记账凭证核算组织程序的应用2.科目汇总表核算组织程序的应用难点:加深对以下四个方面的理解：1.对于电算化会计而言，各种账务处理程序的优缺点和适用范围都几乎不复存在。2.对于还在采用手工记账的企业，目前所选择的会计核算组织程序，主要是记账凭证核算组织程序（总分类账采用三栏式）、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序三种中的一种，其中，应用最多的是科目汇总表核算组织程序。3.对于采用会计电算化核算的企业，会计电算化核算组织程序

3、一般都采用“科目汇总表核算组织程序”。4.本章在各个会计核算组织程序流程图中，只重点介绍了登记总分类账的直接依据，也是区别各种会计核算组织程序的主要标志，如科目汇总表的编制、汇总记账凭证的填制、多栏式日记账的填制等第八章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的概念和作用会计核算组织程序又称账务处理程序或会计核算形式，是指在会计循环中，企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式、登记账簿的方法和会计循环程序。二、会计核算组织程序的种类目前我国各个会计主体可选择的会计核算组织程序主要有以下五种：（一）记账凭证核算组织程序（二）科目汇总表核算组织

4、程序（三）汇总记账凭证核算组织程序（四）多栏式日记账核算组织程序（五）普通日记账核算组织程序三、各种会计核算组织程序的主要区别及共同点（一）主要区别登记总分类账的依据和方法，决定了会计核算组织程序的种类。（二）共同点1.都是根据审核无误的原始凭证填制非汇总记账凭证。2.都是根据原始凭证、非汇总记账凭证、记账凭证登记明细分类账。3.根据非汇总记账凭证登记日记账。4.根据总分类账和明细分类账编制会计报表，且无论哪种会计核算组织程序，编制的会计报表都相同。第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点是根据每张记账凭证

5、直接逐笔登记总分类账。记账凭证核算组织程序下登记总账的依据是记账凭证。二、记账凭证、会计账簿和财务报表的设置（一）记账凭证设置在记账凭证核算组织程序下，即可以设置收、付、转式专用记账凭证，也可以设置非汇总记账凭证中的通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。（二）会计账簿设置在记账凭证核算组织程序下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。1．库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式订本账。2．总分类账簿格式通常为借、贷、余三栏式订本账，总分类账簿如果采用多栏式账订本账，就是人们通常所说的“日记总账核算组织形式”。3．明细分类账则可根据管理的需

6、要，采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。（三）财务报表设置资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表会计报表附注等。第二节记账凭证核算组织程序图8－1记账凭证核算组织程序流程图原始凭证转账库存现金银行存款三栏式总分类账明细分类账财务报表日记账记账凭证收款付款①④⑤⑥③⑤对账过程填制、编报过程②第二节记账凭证核算组织程序三、记账凭证核算组织程序的流程记账凭证核算组织程序流程如图8－1和图8－2所示。1.根据原始凭证填制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；4

7、.根据记账凭证逐笔登记总分类账；5.库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别与其总分类账进行核对；6.根据总分类账和明细分类账编制财务报表。四、优缺点及其适用范围记账凭证核算组织程序优点是手续简单，可简化分工。但另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果业务多，又是手工记账，工作量较大的缺点就凸显出来了。记账凭证核算组织程序适用于规模不大，经济业务数量不多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题。第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织