财务必看:企业如何进行多账合一(内外账合并).pdf

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时间:2020-07-05

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1、财务必看:企业如何进行多账合一(内外账合并)作者:郑泳梁中国的企业大部分存在两套甚至三套四套的账务,究其原因是什么呢?梧桐树下和小郑从事多年的财务以及投行顾问工作,也辅导过多家企业挂牌或上市,总结得出以下原因。内在1)公司的管理层需要从各种方面了解企业;2)会计单一账务处理不能满足公司的管理要求;3)公司的财务在主观意识上,对公司业务的误解造成形成多套账本;4)财务对公司业务的介入较迟,通常是起“善后”的作用;5)公司没有建立全面预算管理。外在1)国内的税负偏高,企业不知道如何进行筹划,降低税负;2)企业发展与政府管

2、理部门、银行有着千丝万缕的关系,他们对企业的财务数据要求都不一样,使得企业处于被动位置。随着公司法律法规的规范,野蛮生存的做法使得企业在发展过程中,涉税风险和经营风险越来越高,迫使企业主动要求合规合法经营,企业在合并账务成为了必须面对的难题。那么应该怎么处理呢?首先,我们了解各种账务存在的作用:为了应付税务的税务账;为了企业内部管理使用的内部账;为了海关的海关账;为了贷款的银行账;为了各种资质的资质申请账等。处理这些账务整合中,我们需要明确,要制定统一的会计核算标准;账务难以处理的,可以采用电子表格为辅助。要彻底解决

3、账务合并中的问题,就要从业务流程上进行。梧桐树下和小郑在辅导K公司整合多套账务中,发现其同时存在着四五套不同作用的账,企业存在着多种财务核算上的不规范。企业的内外账合并,特别在合并的期初,并不是简单的内外相加或者全部采用内帐的数据,而是业务流和资金流的重塑。这时我们就要了解企业有几方面的业务闭环,如:循环销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环等,这些环节充斥着企业的整个实体经营中,我们在合并的前,首先要统一一个核算标准,这样才能统一一个业务流程,为企业的多账合一,打下良好基础。一、销售与收款循

4、环是由同客户交换商品或劳务,以及收到现金收入等有关业务活动组成的。在赊销方式下.销售与收款业务流程主要有:处理客户订单,批准赊销信用,发送货物,开具销售发票,记录销售与收款业务,定期对账和收回账款,审批销售退回与折让,审批坏账的注销等。正常的程序:订货(订货单)-->销售单(销售单)-->批准赊销-->发货-->装运(提货单)-->开票(销售发票)-->记帐。典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有:客户订货单,销货单,销货合同,发运单,销货发票,产品价目表,贷项通知单,主营业务收人明细账,应收账款明细账,

5、客户对账单,销货退回及折让日记账或明细账,收款凭证,现金和银行存款日记账,坏账审批表。K公司整改前的业务情况:一部分业务合法合规业务、一部分业务虚开发票、一部分业务不开发票等。K公司整改前不规范的财务情况:K公司虚开发票部分在外账记录收入,内帐不做记录;不开发票的部分,外账没有记录,内帐作为为收入。其对应的业务流程:订货(订货单A)-->A不需要发票,开票给B-->销售单(销售单A)-->批准赊销A-->发货A-->装运(提货单A)-->开票(销售发票B)-->记帐外账B内帐A。K企业财务工作中,不规范的资金流入情况

6、:1)A企业付款,外账就形成了对A企业的预收账款,而且难以冲平;2)B企业付款,可以平账。整改思路:制定统一标准,还原业务真像,内帐也要按照会计准则进行会计核算。1)针对第一种情况,这是需要将业务流程变为:订货(订货单B)-->开票给B-->销售单(销售单B)-->批准赊销B->发货B-->装运(提货单B)-->开票(销售发票B)-->记帐外B内帐A。A付款的时候,附上三方债权债务协议,可以冲减B的应收款。特别注意:该处理只合适在外内帐合并调整中的特殊处理,绝对不可以在日常中经常使用。2)针对第二种情况,把A视同居间

7、人,B才是真正的客户。这是需要将业务流程变为:订货(订货单B)-->开票给B-->销售单(销售单B)-->批准赊销B->发货B-->装运(提货单B)-->开票(销售发票B)-->记帐外帐B。二、购货与付款循环是企业资金周转的关键环节,只有及时组织好资产的采购、验收业务,才能保证生产、销售业务的正常运行。其业务活动:1)编制请购单(仓库或其他部门);2)根据请购物资进行授权审批,每张请购单必须经过主管人员签字批准。;3)编制订购单。采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职能要分

8、离;4)验收商品,编制验收单。验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符,然后再盘点商品并检查商品有无损坏,验收部门验收后编制一式多联,预先编号的验收单,是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证;5)储存已验收的商品存货;6)编制付款凭单。正常的程序:请购商品或劳务-->签订采购合同-->商品验收-->储存已验收的

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