审计学原理 第七章.doc

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1、第七章风险评估一、单项选择题1．关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。A．三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）以及财务报表预期使用者B．财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C．财务报表的预期使用者即审计报告的收件人D．是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一【答案】C【解析】审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报

2、告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。2．下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识B．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱C．控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错

3、报D．虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但却有助于降低发生舞弊的风险【答案】C【解析】选项C错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。3．下列各项中，不属于预防性控制的是()。A．编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B．规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金C．由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单D．主营业务

4、收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记【答案】C【解析】选项A、B、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制，属于预防性控制，选项C控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位，属于检查性控制。4．在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。　A．了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B．用作实质性程序，识别重大错报　C．执行控制测试，测试内部控制的运行有效性　D．对舞弊等特别风险实施的程序【答案】A【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正

5、确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。5．注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。A．固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C．固定资产的报废或毁损情况D．固定资产的抵押情况【答案】C【解析】生产部门负责人的主要职责与生产直接相关。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果

6、生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。6.下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。A．注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，除非内部控制设计无效B．注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，无论内部控制设计是否有效C．注册会计师无需了解与经营目标和合规目标相关的控制D．对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解【答案】B【解析】注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制（选项

7、A错误、选项B正确）。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（选项C错误）。选项D错误，其原因是将了解内部控制（自动化控制）与测试内部控制混为一谈。不论是人工控制还是自动化控制（内部控制的方式），注册会计师均应当了解（请链接2015年教材P138）；但是对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围（请链接2015年教材P176）。7.以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是()。A

8、．识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分B．不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险C．如果经营目标正确、经营战略适当，一般不产生经营风险D．注册会计师没有责任识别和评估与财务报表无关的经营风险【答案】C【解析】C：经营风险是由包括经营目标和经营战略在内的多种原因导致的，仅仅经营目标正确、经营战略适当远不能防止经营风险。8.在导致内部控制失效的下列原因中，不属于内部控制固有局限性的是()。A．执行人员疏忽大意B．