所得税检查调整会计分录.doc

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1、一、季度申报预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税费--应交所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费--应交所得税贷：银行存款5.　重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税费-应交所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润

2、借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税费-应交所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税费用　　贷：应交税费--应交所得税借：应交税费--应交所得税　　贷：资本公积借：本年利润　　贷：所得税费用二、企业所得税纳税检查若发现以前年度的错误事项，涉及需要调增调减会计利润，应在“以前年度损益调整”科目中调整。1、若上年账项需要调增利润的，应作分录为：　　借：有关科目贷：

3、以前年度损益调整2、涉及补税的，应作分录：　　借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税3、若上年账项需要调减利润的，应作分录为：　　借：以前年度损益调整贷：有关科目4、涉及退税的，应作分录：　　借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整　　经过上述调整后，应同时将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。“以前年度损益调整”科目若为贷方余额，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；若为借方余额，作相反分录。结转后“以前年度损益调整”科目应无余额。