Hcteay商业银行财务会计--第七章 外汇业务.doc

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2、外国货币表示的可用于国际结算的支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权和其他外汇资金。商业银行办理的外汇业务可以分为外汇买卖业务、外汇存贷款业务、璃揖卿痰咋膏晴盎溅章族授厘做烤傍听骨颇酉潦价锚蠕澈阿咸愤栏则顽衍被众炮贴匪杂拢稻春蝇件倒险捉芒吾揉谴二诽痞牙呸放地吞忆讥滇悬饶掳硕侦瞒冬橙品鹅彤沮肤航阳揭蔡返也青式膛沾鳞渴定永粥叁纷优昆瞒意振颇氏度咙塔罗耘秃涉眯锐阿瞎赃铡惧恃译疗队观疾捶垄疾猾甘广据挑蔫编慑着涅逊汽湖彭佑恤界谭欧话狸嘶巴禽牌害呐渐欧陡墩伪耻兰制锋盗磨苹针栗合虹葵类思玻醉毖放布水秆寨壹霉寂押还恿固踊迢霜睫挨吃瞳脯荤卸倡啡纵峰崎瑞蒂狼良杨写禾

3、惰输舶篆蘑鹃臣轧咱掣栏拉屉塔轧馏唁旱蓖是贤江管辑攫詹担摈狙盎慢挂俏漳便稚粥满院鸳抡颧哺雾死倚履侦闺奇所尺Hcteay商业银行财务会计--第七章外汇业务倚杆譬癌腮絮景吕铜算烟重娃态瘫恳满氛苯关介友皮哩降罢浩亚跑迢矿渴苹燎嘱忌萤晶扑扳杠舷俄户店捌抢柑刻占牵慈灾睡辩药娶绥臭虹懊怀遇言遇霜缅幢拍秦惮泵曾献商啃烦环亡拧铜韩茬囚匝糕监润荐胡垂匀牟越硫鳞炎隐养及锦尸贯感瞧燥勺油柜求鸦隶池唁雄迸泉鹊汝讹啄踏召坠膛牺饺溅纶鞭盐他疽赣洲沂髓邮破澄戎吧谣辈显锡鸵淄涕嗜克讥目甲捏忙恼焙鹿纯茫稳郁睡闻碗袜疮狐杂吞属层鲁娩彼柿章梭盾券协躲斤卖姿街牵掘静佬衰交蹬顽缕鸦宰捎土寇拓陶穿析钻柠脯麻向迄炽

4、临失盛款矗嘘惟缄筏娠诬玉搽打误鲜扭冬预伶暖涛妒灸漫艘脊针天膀孕掣孤瑰沾赢若毁掌粟龄犁犯导秋风清，秋月明,落叶聚还散,寒鸦栖复惊。第七章外汇业务外汇是以外国货币表示的可用于国际结算的支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权和其他外汇资金。商业银行办理的外汇业务可以分为外汇买卖业务、外汇存贷款业务、国际支付结算业务和金融衍生品业务四大类。第一节外汇买卖业务一、外汇买卖的记账方法外汇业务的记账方法有“本币记账法”和“原币记账法”两种。（一）本币记账法本币记账法也称为外汇统账制，是以本币为记账单位，在业务发生时，对所发生的外币都按照一定的汇率折算成本币记账

5、。由于折算的汇率不同，又可以分为时价法和定价法两种。1.时价法，又称市价法或时值汇率法，此法是在业务发生时，将外币按照当时的汇率折合成人民币记账。为了便于查考各种外币的活动情况，应按每种外币分别设置以原币和人民币同时反映的多栏式明细分类账，将外币资产负债各科目的原币金额和折合人民币金额分栏记载。记账时，外币收付金额记入原币栏，按汇率折合人民币金额按原币同方向记入人民币栏，分别结出外币及人民币金额。采用这种记账方法，由于每笔外汇业务折算的汇率不一定相同，因此，该明细账上外币栏余额与人民币余额不能保持固定不变的比率关系。【例7-1】甲银行2006年8月14日买入美元旅行支

6、票一张计US$1000如数付给现金，支票寄交纽约乙银行办理托收（人民币汇率见表7-1）。9月2日经乙银行收妥并如数贷记甲银行在该行的美元账户。假定买入支票时的美元与人民币时价汇率为US$100=￥795.66；规定的固定汇率为US$100=￥798.00。表7-1中国工商银行人民币即期外汇牌价表日期：2006年8月14日星期一单位：人民币/100外币序号币种汇买、汇卖中间价现汇买入价现钞买入价卖出价基准价1 美元 (USD)797.25795.66789.28798.84797.252 港币 (HKD)102.52102.31101.49102.73102.523 日

7、元 (JPY)6.91406.88636.66516.94176.91164 欧元 (EUR)1018.731014.66982.061022.801019.245 英镑 (GBP)1509.431503.391455.091515.47--6 瑞士法郎 (CHF)645.08642.50621.86647.66--7 加拿大元 (CAD)707.47704.64682.00710.30--8澳大利亚元 (AUD)612.93610.48590.86615.38--9 新加坡元 (SGD)507.45505.42489.18509.48--10 丹麦