初级会计实务分录大全.doc

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1、初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全1.现金清查  a.现金短缺借:待处理财产损益-待处理流动资产损益  贷:库存现金  借:其他应收款-XX  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益  无法查明原因借:管理费用  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益  b.现金溢余借:库存现金  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益  借:待处理财产损益-待处理流动资产损益  贷:其他应付款  无法查明原因借:待处理财产损益-待处理流动资产损益  贷:营业外收入  2.交易性金融资产  a.取得时:借:交易性金融资产-成本  应收股利(应收利息)  投资收益  贷:银行存款(其它货

2、币资金-存出投资款)  b持有时――现金股利和利息  (1)收到买价中包含的股利和利息  借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)  贷:应收股利(应收利息)  (2)持有期间享有的股利和利息  借:应收股利(应收利息)  贷:投资收益  借:银行存款  贷:应收股利(应收利息)  c期末计量(1)公允价值>帐面余额  借:交易性金融资产-公允价值变动  贷:公允价值变动损益  (2)允价值<帐面余额  借:公允价值变动损益  贷:交易性金融资产-公允价值变动  d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额  (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益  借:银行存款  贷:交易

3、性金融资产-成本  交易性金融资产-公允价值变动  投资收益  (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失  借:(贷)公允价值变动损益  贷:(借)投资收益  3应收票据  a取得借:应收票据(面值)  贷:主营业务收入等  应交税费-应交增值税(销项税额)  b道期收回借:银行存款  贷:应收票据  c到期未收回借:应收帐款  贷:应收票据  d未到期背书转让借:原材料、材料采购、库存商品  应交税费-应交增值税(进项税额)  贷:应收票据  如有差额“借”或“贷”银行存款  4应收帐款  a赊销借:应收帐款  贷:主营业务收入  应交税费-应交增值税(销项税额) 

4、 b代垫运费借:应收帐款  贷:银行存款  c收回货款借:银行存款  贷:应收帐款  发生现金折扣时  借:银行存款  财务费用  贷:应收帐款  d改用商业汇票结算  借:应收票据  贷:应收帐款  5预付帐款  a付款借:预付帐款  贷:银行存款  b给货借:材料采购、原材料、库存商品  应交税费-应交增值税(进项税额)  贷:预付帐款  c预付<货款借:预付帐款预付>货款借:银行存款  贷:银行存款贷:预付帐款  6坏帐准备  当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的  应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额  结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记

5、坏帐准备)  负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)  a计提坏帐准备借:资产减值损失-计提的坏帐准备  贷:坏帐准备  冲减多计提坏帐准备借:坏帐准备  贷:资产减值损失-计提的坏帐准备  b应收款项作坏帐转销发生坏帐借:坏帐准备  贷:应收帐款  c已确认的坏帐又收回借:应收帐款  贷:坏帐准备  借:银行存款  贷:应收帐款  已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额  借:银行存款  贷:坏帐准备  7存货发出计价方法  a个别计价法b先进先出法  c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量  发出存货实际成本=发出数量×加权平

6、均单价  d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本  原有库存存货数量+本次进货数量  本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本  本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本  8原材料  实际成本法(科目:原材料在途物资)  a款货两清借:原材料b款到货未到借:在途物资  贷:银行存款等贷:银行存款  货到验收入库借:原材料  贷:在途物资  c发出原材料借:生产成本/制造费用/管理费用  贷:原材料  计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异  a采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本)  应交税费-应交

7、增值税(进项税额)  贷:银行存款  b验收入库按计划成本入借:原材料(计划)  贷:材料采购  c期末结转超支借:材料成本差异节约借:材料采购  贷:材料采购贷:材料成本差异  d发出材料(计划成本)借:生产成本/制造费用/管理费用  贷:原材料  e成本差异率结转发出材料应负担的差异额  材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%  期初材料计划成本+本期购入材料计划成本  发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率  借:材料成本差异  贷:生产成本——基本生

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