一般纳税人税负的计算.doc

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1、一般纳税人税负的计算税负及税负的计算（一）
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?mj%M IMmoq={增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为：t9
Ht54 增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100%/VgA}[%y 上面的公式可以演变为：wcspqC"_ 增值税税负率=(销项税额-进项税额)÷不含税销售收入*100%m*6C*M 三、税负控制：GPy+P` 我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的；在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，

2、增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。

3、2,u!{ 现以服装、包袋为例，征税税率为17%，税负率为3.4%。来计算并控制进项的取得情况。?lKFcm (1)计算购进取得的进项金额占销售的比例：iq)4/3"6 应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷17%=20%。也就是说，企业每销售100元，应该有20元要全额征税。HFu#-}iNV (2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(17%-3.4%)÷17%=8

4、0%(即100%-20%)。也就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。Cb~_{$A 因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。21.;lj 2、多取得的进项如何处理？~L)9XK^15 由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣，而在不超过90天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。Oz<{B]pEul 

5、当月账务处理为：hWq 借：原材料3e+Ih2     待摊费用—待抵扣进项税额Ea#wtow

6、- 贷：银行存款6}zargu(; 下月抵扣时账务处理为：FGY4u4y 借：应交税金—应交增值税(进项税额)W'WZ@!! 贷：待摊费用—待抵扣进项税额Khp`KPxz% C#E1d 税负及税负的计算（二）WfYu-TK* 4．税负＝{【内销收入×增值税税率－进项税额－上期留抵税额+进项税额转出＋本期留抵税额＋外销收入×退税率】÷【内销收入＋外销收入】}×100

7、%。Ni"n_Yun 上述公式中：进项税额转出＝外销收入×征退税率之差^UTQcm 进项税额转出＋外销收入×退税率＝外销收入×增值税税率4mNg(w=NF 简化后得新公式5：/sHWJ?`&/, 5．税负＝{【（内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项税额－上期留抵税额＋本期留抵税额】÷【内销收入＋外销收入】}×100%。2eNA#^T= 这个公式比较全面，但要理解是有点困难的，为了更能说明公式含义，我们把公式进行拆分说明：rq=D[vXN( （内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项

8、税额＝基本公式1。中的应纳税额(

9、，是国家要退给你但尚未退的数据。两者是不同的概念。简单地说，这个净值就是你的多交数。.C$4jR.KC 所以，公式5用语言表示就是：税负＝{（应纳税额＋多交的增值税）÷计税销售总收入}×100%/*,hR>UG 这个公式才是企业真实的增值税税负反映。@&HTt 三．税负理论的现实意义x""gZzJ$L 对于宏观税负，我不想说什么，我只对大家关心的增值税税负说几点。增值税税负也是一种税收负担的表示，但本质上是一种行业平均成本的体现，对税负发生本质作用的也是一个企业的生产成本。!yxb

10、=>A 企业的生产成本有两大块，一块是相对稳定的物质不变成本C，一块是可变成本V。从这里可以看出C变动引起的税负变化是全行业的,比如现阶段有色金属材料的涨价就会引起比如那些以铜为原材料的行业的成本上升,从而抵扣增加,引发整体税负下降。而V是人的劳动，是价值创造的真正源泉，也是产品增值的主要动力，同行业不同企业的差异性主要体现在V的成本上。增值税税负也主要体现在对V产生的增值部分的税负。因此，如果一个企业发生了不正常的抵扣行为就为在增值税税负上反映出来。8#?jYh