财务部内控管理制度.pdf

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1、第一章总则1.为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。第2章会计核算原则1.本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。2.企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。3.企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。4.本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用

2、，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。5.企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。6.企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。7.企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。8.企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。第三章

3、记帐与帐簿1.本企业采用借贷复式记帐法。2.本企业以人民币作为记帐本位币。3.本企业的记帐文字为中文。4.企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。5.本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。第4章流动资产1.本企业的流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、票据、应收和预付款项以及存货等。2.现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记；有多种货币的还应按不同的货币分别设帐登记。3.应收和预付款项按照

4、不同货币分别设帐登记。4.存货应当按照实际成本登记入帐。5.存货的核算，一般采用永续盘存制。6.存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。第5章固定资产和在建工程1.固定资产应当按照原价登记入帐；固定资产的折旧采用直线法，并按固定资产预计使用年限和预计10%的净残值率确定资产年折旧率。2.固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入；盘亏的固定资产，按原价扣除累

5、计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。3.本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。4.在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失，一般计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。5.虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计

6、算折旧；竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。第7章无形资产和其他资产1.企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。2.无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。3.本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。4.其他资产应当按照以下方法进行摊销：4.1开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经

7、营起按照不少于5年的期限分期平均摊销；4.2递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销；4.3其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。第8章流动负债、长期负债及其他负债1.短期借款、预收货款和预提费用等，应当分别核算；应付款项，应当按照应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。2.本企业的长期负债，包括长期借款、应付票据，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。3.各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。第9章投资人权益1.本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、未分配

8、利润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。2.实收资本是指投资人按照合同、协议或者企