税务会计和纳税筹划.doc

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1、税务会计和纳税筹划会计分录大题1、消费税：考点：应税消费品连续生产应税消费品时，其消费税率可以抵扣原题：某卷烟厂委托A厂加工烟丝，某卷烟厂和A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费用20000元，增值税3400元，（1）、假设委托加工后直接出售（略）1）发出材料：借：委托加工物资55000贷：原材料550002）支付加工费用借：委托加工物资20000应交税费-应交增值税3400贷：银行存款234003）支付代收代缴消费税时候借：委托加工物资32143贷：银行存款321434）加工的烟丝入库时借：产成品贷：委托加工物资（2）、假定委托加工后的烟丝需要在加工成

2、卷烟，则会计分录（重）卷烟厂会计：消费税计算：（55000+20000）/（1-30%）*30%=32143（元）1）发出材料：借：委托加工物资55000贷：原材料550002）支付加工费用借：委托加工物资20000应交税费-应交增值税3400贷：银行存款234003）支付代收代缴消费税时候借：代扣税金--待抵扣消费税32143贷：银行存款321434）加工的烟丝入库时借：产成品75000贷：委托加工物资75000（2）假定委托加工收回的烟丝，进一步加工作为卷烟对外销售时候，条件：当月销售3个标准箱，每标准箱调价60元，期初库存已纳消费税2580元，期末库存已纳消费税29880

3、元，有关分录如下：1）取得收入时候借：银行存款52650贷：主营业务收入45000应交税费-应交增值税（销项）76502）计提消费税时候应纳消费税额=150*3+45000*36%=16650（元）借：营业税金及附加16550贷：应交税费-应交消费税165503）抵扣消费税时候当月准予抵扣的消费税=2580+32143-29880=4843（元）借：应交税费-应交消费税4843贷：待扣税金-待扣消费税48431）当月实际缴纳消费税时候当月应交消费税=16550-4843=11807（元）借：应交税费-应交消费税11807贷：银行存款118071、增值税关税的免抵退某企业生产A产

4、品，1月份销售7吨，期中4吨出口销售给N客户，出口额CIF价格美元；货款没有收到，预计出口运费1000美元，保险费500美元，美元记账汇率为USD100=CNY600，内销量为3吨，内销金额为3吨，内销金额元，销项税额元，当月取得的取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留抵税额为0月，该公司无免税购进原材料的情况下，增值税17%，退税率15%。出口货物免抵税额的计算如下：出口货物FOB价格=CIF-F-I=-1000-500=（美元）免费出口销售额=*6=元当期免抵退税假定内销量为1吨，内销金额元，销项税额34000元，其他条件不变当期货物免抵退税额计算如下：当期免抵退不

5、得免缴纳抵扣税额=*6*（17%-15%）=13860元当期应纳税额=0当期期末留抵税额=（8000-13860）=32140（元）当期期末留抵税额<当期年底退税货物出口的分录：借：应收账款-N客户贷：主营业务收入预提费用9000借：主营业务成本-TV13860贷：应交税费-出口13860内销时候：借：应收账款或银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项）34000申报出口免抵扣税借：应收出口退税32140应交税费-应交增值税71810贷：应交税费-应交增值税（出口退税）如果当期期末1、企业所得税AB企业第一年12月20日购置一条设备；价值52万元，公司预计使用寿

6、命5年，预计净残值2万元，采用年限平均法计提折旧，该公司第2~6年每年扣除折旧和所得税利润为110万元，该政策于税法要求相符，第四年12月31人，该公司进行检查时候发现设备发生减值，可回收金额为10万元，假定整个设备中不考虑其他相关税费，该设备在第四年12月31日以前没有减值准备，重新预计净残值认为2万元，预计使用寿命没有发生改变，假定年度计提固定资产折旧，企业所得税税率25%，有关会计变更年份原值净残值本期计提折旧累计折旧本期计提减值准备累计计提减值准备账面价值税基暂时性差异第252210100042420第352210200032320第452210301212102212

7、第55224340126126第6522438012220会计分录如下：说明：固定资产购买后当月不计提折旧；下月开始计提折旧每年应对对利润110万元计算所得税；同时税法承认固定资产年限平均法即是对固定资产折旧额（10万元）可以所得税税前扣除。第二年年末：（12月31日）计提的折旧=（52-2）/5=10（万元）借：制造费用10贷：计累折旧10上交所得税=（110-10）*25%=25借：所得税费用25贷：应交税费-应交所得税25第三年年末：（12月31日）计提的折旧=（52-2）/5=10（