增加的固资产核算.doc

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1、增加的固定资产核算1．购入固定资产（1）不需要安装的设置“固定资产”科目，对固定资产的增、减、存核算借：固定资产的增加贷：固定资产的减少余：借方，表示固定资产的结存例：用银行存款购机器一台，价值100000元，增值税税额17000元，不需要安装直接投入使用。借：固定资产100000应交税费—增（进）17000贷：银行存款117000增值税，现阶段的消费型生产型的增值税：购置用于生产的设备等所产生的增值税直接计入其成本，不得抵扣消费型的增税：购置的用于生产经营的动产，其产生的增值可以抵扣，而用于生产

2、经营的不动产，以及非生产经营的动产和不动产均不得抵扣。例：企业外购一座仓库，价值500000元，增值税税率为17%，所有款项银行付讫。借：固定资产500000+500000*17%贷：银行存款（2）需要安装先计入“在建工程”，等安装、调试完成后，再转入“固定资产”科目购入时：借：在建工程（增值税：“应交税费—增（进）”贷：银行存款安装时：耗费的材料、人工借：在建工程贷：原材料/库存商品/应付职工薪酬增值税：“应交税费—增（销）”/“应交税费—增（进转出）”注：若为动产，其相关的增值税单独核算，与当

3、期销项税额抵扣库存商品自产自用，视同销售，按成本入账，但增值税按销售价格计算。100件成本100元/件200元/件若为不动产，其增值税不得抵扣，领用的已抵扣材料的增值税必须转出。“应交税费—增（进转出）原材料：50000元50000*17%安装、调试完毕，投入使用借：固定资产贷：在建工程1．自建（不动产）（1）购工程物资借：工程物资10贷：银行存款10（2）领用工程物资借：在建工程8贷：工程物资8（1）人工借：在建工程贷：应付职工薪酬（2）耗用原材料借：在建工程贷：原材料应交税值税—增（进转出）（

4、3）耗用的库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费—增（销）（4）借入的资金在完工验收之前，其借款利息进行资本化（即计入固定成本），验收完工后，直接计入当期损益（即“财务费用”）资本化：借：在建工程贷：应付利息当期损益借：财务费用贷：应付利息（5）剩余式工程物资转材料借：原材料20000/1+17%应交税费—增（进）20000/（1+17%）*17%贷：工程物资20000（1）竣工验收，投入使用借：固定资产贷：在建工程1．外包签合同时，支付30%借：在建工程贷：银行存款竣工验收，支付全部借：在建工

5、程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程2．接爱投资新设备投资借：固定资产发票价格入账应交税费—增（进）贷：实收资本旧设备投资，按公允价值入账借：固定资产贷：实收资本固定资产折旧固定资产的入账价值、固定资产的预计净残值（率）、使用年限笔记本电脑：4000元10%4年折旧方法1．平均年限法年折旧额=（固定资产的原值—固定资产的预计净残值）/使用年限净残值=原值*净残值率月折旧额=年折旧额/12提取折旧的要求：（1）当月增加的，当月不计提折旧，从增加的次月开始计提；（2）当月减少的，当月计提折旧，从减少

6、的次月开始不计提；（3）已提足折旧的还继续使用，继续使用期间不计提；（4）提前毁损、报废的，从毁损、报废的交月开始不计提2．工作量法汽车：98000元196000公里10%的预计净值当月先驶5000公里，当月折旧？5000*（98000/196000-9800）3．双倍余额抵减设备：1000005年10%第一年：100000/5*2=40000第二年：（100000-40000）/5*2=24000第三年：（60000-24000）/5*2=14400最后两年，（100000-40000-2400

7、0-14400-100000*10%）/21．年数总和法设备：1000008年10%年数总和=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年：90000*8/36固定折旧的核算：借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧固定资产的减少出售、毁损、报废、盘亏、投资转出、置转、捐赠等1．剩余价值转入固定资产清理科目借：固定资产清理5000累计折旧5000贷：固定资产100002012年：500010%4（5000-500）/4=11252014年：出售1000/30005000-1125*2=2500购入：

8、借：固定资产5000贷：银行存款5000提折旧：2012年、2013年借：管理费用1125贷：累计折旧1125出售：借：固定资产清理2500累计折旧2500贷：固定资产50001．产生收入：借：库存现金/银行存款1000/3000贷：固定资产清理1000/30002．产生费用：借：固定资产清理贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬3．结转损益损失：如果出售1000，亏损1500借：营业外支出1500贷：固定资产清理1500收益：如果出售3000，盈利500借：固定资产清理500贷：营