2020注会会计分录.pdf

《2020注会会计分录.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、注册会计师《会计》240条分录一、资产类业务1.外购存货借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：应付账款/银行存款【含税价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费等】2.自行生产加工的存货借：生产成本贷：原材料【按发生的直接材料费用】应付职工薪酬【按发生的直接人工费用】银行存款【按支付的燃料动力等费用】制造费用【分配的制造费用】产品生产完工入库时：借：库存商品贷：生产成本3.委托加工取得的存货（1）发出委托加工的原材料借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费用借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额

2、）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款4.委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税①收回后继续生产非应税消费品或以不高于受托方的计税价格出售借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】贷：银行存款/应付账款等②收回后继续生产应税消费品，或以高与受托方的计税价格出售借：应交税费——应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予抵扣】贷：银行存款/应付账款等5.委托加工完成后收回存货借：库存商品贷：委托加工物资【上述三个步骤中委托加工物资科目的金额之和】6.接受投资者投入的存货借：原材料/库存商品等【按存货的公允价值】应交税费——应交增值

3、税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：实收资本（股本）【按投资方享有注册资本或股本的份额】资本公积——资本溢价（股本溢价）【差额】7.盘盈存货批准处理前：借：原材料/库存商品等【按其重置成本】贷：待处理财产损溢批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用8.发出存货成本的结转借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时结转】贷：库存商品/原材料【按确定的发出存货成本】9.存货减值（1）计提存货跌价准备借：资产减值损失【减值前存货的账面价值－可变现净值】贷：存货跌价准备（2）存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损

4、失10.存货盘亏、毁损的处理批准处理前：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准处理后：借：管理费用【差额，因收发计量差错、管理不善等造成】营业外支出【差额，因自然灾害等非常原因造成】原材料【收回的残料价值】其他应收款【可以收回的保险赔偿或过失人赔偿】贷：待处理财产损溢11.外购固定资产（2019年4月1日后，取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以一次性在购入当期抵扣。）借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款12.分期付款购买固定资产，实质具有融资性质的借：在建工程/固定

5、资产【按购买价款的现值】应交税费——应交增值税（进项税额）未确认融资费用【差额】贷：长期应付款【按应支付的金额】银行存款【已支付的金额】13.以后各期支付款项并分摊未确认融资费用时：借：长期应付款贷：银行存款借：在建工程/财务费用【资本化的/费用化的】贷：未确认融资费用【期初应付本金余额×实际利率】14.外购工程物资：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等15.在建期间领用自产产品、原材料、工程物资及其他成本：借：在建工程贷：库存商品/原材料/工程物资应付职工薪酬【在建工程人员薪酬】应付利息【资本化利息】16.在建工程达到预定可使

6、用状态借：固定资产贷：在建工程17.建设期间发生工程物资盘亏、报废或毁损的处理借：在建工程贷：工程物资18.非建设期间发生工程物资盘亏、报废或毁损的处理借：管理费用【企业筹建期间】营业外支出【建造完工后】贷：工程物资【经批准后的净损失】19.建设期间正常原因造成的单项工程报废或毁损的处理借：在建工程——××项目【继续施工的项目成本】原材料【残料价值】其他应收款【过失人或保险公司赔偿】贷：在建工程——××项目【报废的项目成本】20.非建设期间正常原因造成的单项工程报废或毁损的处理借：管理费用【企业筹建期间净损失】营业外支出【建造完工后净损失】贷：在建工程

7、——××项目21.非正常原因造成的单项工程报废或毁损的处理借：管理费用【企业筹建期间净损失】营业外支出【非筹建期间净损失】原材料【残料价值】其他应收款【过失人或保险公司赔偿】贷：在建工程——××项目22.提取安全生产费借：生产成本/管理费用等贷：专项储备——安全生产费23.使用安全生产费（发生费用化支出）借：专项储备——安全生产费贷：银行存款等24.使用安全生产费（发生资本性支出形成固定资产）借：固定资产贷：银行存款等借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧【按固定资产的成本】25.存在弃置费用的固定资产①确定固定资产成本时，按照弃置费用现值确认预计负债

8、借：固定资产【弃置费用的现值】贷：预计负债②每期期末，计算利息费用借：财务费用贷：预计负债③固