电子商务中的税收法律制度课件.ppt

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1、第8章电子商务中的税收法律制度学习目标8.1电子商务中与税收有关的主要问题8.2电子商务税收问题国际解决动态8.3分析评价学习目标知识目标：掌握电子商务中与税收有关的主要法律问题的概念；明确电子商务中税收的基本环节；了解各主要国家的相关立法规定。技能目标：能够按照电子商务中的税收法律制度的有关规定，灵活应用对电子商务的优惠税收政策；掌握电子商务中的税收管辖权的有关知识。能力目标：具有根据不同的情况选择并确定电子商务税收中纳税依据、税务稽查、优惠税收政策与税收管辖权等的具体应用能力。8.1电子商务中与税收有关的主要问题

2、8.1.1对电子商务征收的新税主张对电子商务征税的理由如下：（1）对电子商务征税是保障国家财政收入的需要。（2）对电子商务征税是我国税法税收公平原则的需要。对电子商务开征新税的方法主要有三种：（1）比特税（2）托宾税（3）信息预提税8.1电子商务中与税收有关的主要问题8.1.2电子商务中税收的基本环节1)纳税主体2)课税对象3)纳税环节4)计税依据5)税务稽查8.1电子商务中与税收有关的主要问题电子商务对税务稽查的影响主要体现在以下几方面：（1）稽查失去了审核的基础，各类信息难以追踪。（2）难以确定稽查对象。（3）实

3、地验证的稽查方式受到挑战。（4）原有稽查程序受到挑战。（5）电子支付的不可见性，加大了税务稽查的难度。（6）操作难度加大，专业人员匮乏。8.1电子商务中与税收有关的主要问题8.1.3税收优惠与电子商务的发展8.1.4税收电子申报8.2电子商务税收问题国际解决动态8.2.1美国8.2.2澳大利亚8.2.3经济合作与发展组织8.2.4加拿大8.3分析评价8.3.1数字产品电子商务的税收电子商务按照商业活动运作方式划分，可分为两类：（1)间接电子商务(不完全的电子商务)（2)直接电子商务(完全的电子商务)8.3分析评价将电

4、子商务的交易及对象进行如下分类和定性：（1)通过网络下载数字化信息的定性。（2)以电子方式获得数字化信息的商业利用(commercialexploit)。（3)数字化的专业咨询或服务的提供之定性。8.3分析评价8.3.2对电子商务的优惠税收政策8.3分析评价8.3.3电子商务税收中纳税依据的认定（1）确保电子发票的应用，确认电子发票等票据的法律地位。（2）对电子记录的保存做出适当要求。8.3分析评价8.3.4电子商务中税务稽查的实施1)进一步修订现行的《中华人民共和国税收征收征管法》（以下简称《征管法》）及《中华人民

5、共和国税收征收征管法实施细则》（以下简称《实施细则》）2)建立专门的电子商务登记制度，加强对电子商务的登记管理3)研制开发智能征税软件，收集和追踪网上税收信息8.3分析评价8.3.5电子商务中的税收管辖权