项目五 物流成本控制责任成本课件.ppt

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1、物流成本控制的基本方法第三节责任成本法教学目标：1.了解物流责任成本控制的分类、原则和程序2.掌握成本差异分析责任成本是指责任单位能对其进行预测、计量和控制的各项可控成本之和。所反映的是责任单位与各种成本费用的关系。采用责任成本法，对于合理确定与划分各物流部门的责任成本，明确各物流部门的成本控制责任范围，进而从总体上有效地控制物流成本有着重要意义。成本责任单位的划分通常可按照物流活动过程中特定的经济任务来划分责任单位。确定责任成本的前提是划分成本责任单位质量管理部门计划部门销售部门设备管理部门技术部门劳资部门

2、设计部门生产部门供应部门横向责任单位公司总部分公司车队单车(司机)纵向责任单位责任成本法的操作步骤（1）划分责任单位，判别成本的责任归属（2）确定责任目标（3）建立物流责任成本核算系统（4）建立内部协调机制（5）编制业绩报告，进行考核责任成本的计算与考核责任成本的计算方法直接计算法间接计算法直接计算法的计算公式间接计算法的计算公式责任成本评价考核依据在实际工作中，对责任单位的责任成本的评价考核的依据是责任预算和“业绩报告”。业绩报告中的“差异”是按“实际”减去“预算”后的差额，负值为“节约”，也称为“有利差异

3、”，正值为“超支”，也称为“不利差异”。业绩报告应按责任单位层次进行编报。在编制业绩报告时，其方式是从最基层责任单位将责任成本实际数逐级向上汇总，直至企业最高管理层。每一级责任单位的责任预算和业绩报告，除最基层只编报本级的责任成本之外，其余各级都应包括所属单位的责任成本和本级责任成本。纵向责任单位责任成本的计算与考核纵向责任单位系统内各单位责任成本的计算是从最基层逐级向上进行的。例：甲生产车间下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个生产班组，各班组均采用间接计算法来计算其责任成本业绩报告。其中Ａ班组业绩报告如表4-7所示：项目实际

4、预算差异生产成本直接材料：原料及主要材料辅助材料燃料其他材料12080114001156014501220011300115001460-120+100+60-10小计3649036460+30直接人工：生产工人工资生产工人福利费163002120152002100+1100+20小计1842017300+1120表4-7责任成本业绩报告责任单位：甲车间Ａ班组××××年×月　　　　　　　　单位：元制造费用管理人员工福费折旧费水电费其他制造费用1114011450168011350110001066020001

5、1500+140+790-320-150小计3562035160+460生产成本合计9053088920+1610减：折旧费废料损失11450+15010660--790+150加：修理费53005000+300责任成本8423083260+970续以上例为例，甲车间在编制业绩报告时，除归集本车间的责任成本外，还应加上三个班组的责任成本。其业绩报告如表4-8所示。项目实际预算差异Ａ班组责任成本Ｂ班组责任成本Ｃ班组责任成本842306893076890832606789077880+970+1040-990合计

6、2300522903+1020表4-8责任成本业绩报告责任单位：甲车间××××年×月　单位：元甲车间可控成本：管理人员工资设备折旧费设备维修费水电费办公费低值易耗品摊销245002296022430560030006980243002300022500520025006800+200-40-70+400+500+180合计8547084300+1170本车间责任成本合计315520313330+2190续从表4-8中可以看出，Ａ、Ｂ两班组超支合计为2010元,即970+1040是成本控制的重点。对于甲车间可控

7、成本中的超支项目还应进一步进行详细分析，查找原因，采取措施，加以控制。找出控制的重点横向责任单位责任成本的计算与考核横向责任单位责任成本的计算和考核与纵向责任单位基本相同，即由各部门负责人负责按月编制部门业绩报告报送企业总部。企业总部责任成本应包括所属各管理部门的责任成本，所以当企业总部（财会部门）收到所属各部门报送的业绩报告后，应汇总编制公司的责任成本业绩报告，其格式如表4-9所示。企业总部责任成本的计算与考核业绩报告实际预算差异甲车间业绩报告Ａ班组责任成本Ｂ班组责任成本Ｃ班组责任成本车间可控成本甲车间责任

8、成本合计8423068930768908547031552083260678907788084300313330+970+1040-990+1170+2190表4-9××公司责任成本业绩汇总表××××年×月单位：元乙车间业绩报告……………………供应科业绩报告……………………总部责任成本报告131500132000-500责任成本总计12234501221400+2050销售收入总额145545014