2019年初级会计资格培训课件第四章.ppt

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1、第四章个人所得税法律制度本章考情分析在最近三年的考试中,本章的平均分值约为12分,特别是2019年教材变化后,本章在近两年考试中均占到了10分以上,其中个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中不可遗漏的内容。   2019年本章内容有重要修订:根据《个人所得税法》的第六次修正,重要修订自2019年9月1日起如下:   (1)工资薪金所得每月减除费用由2000元提高到3500元;   (2)工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率,个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整;   (3)个人所得税纳税期限调整1第四章个人所得

2、税法律制度一、纳税人(★★)(P118-121)对居民纳税人和非居民纳税人的界定,我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。1.居民纳税人在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,属于居民纳税人。【解释】居住满1年是指在1个纳税年度(1月1日至12月31日)内,在中国居住满365日,临时离境不扣减在华居住天数。临时离境,指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。2第四章个人所得税法律制度【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是()。(2019年)A.M国甲,在华

3、工作6个月B.N国乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日离境C.X国丙,2019年10月1日入境,2009年12月31日离境,其间临时离境28天D.Y国丁,2009年3月1日入境,2019年3月1日离境,其间临时离境100天C3第四章个人所得税法律制度【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的有()。A.外籍个人甲2009年9月1日入境,2019年10月1日离境,其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2009年9月1日入境,2019年10月1日离境,其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2019年1月1

4、日入境,2019年1月2日离境,其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2019年1月1日入境,2019年1月2日离境,其间两次临时离境各25天CD4第四章个人所得税法律制度2.非居民纳税人在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人,属于我国的非居民纳税人。【考题·判断题】(2019年)在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,属于我国个人所得税居民纳税人。( )√5来源于境内所得来源于境外所得特殊情形居民纳税人非居民纳税人6来源于境内所得来源于境外所得特殊情形居民纳税人纳税纳税1-5年5年以上非居民纳税人纳税不纳税90日,183日7第四章个

5、人所得税法律制度二、个人所得税的计算(★★★)以个人取得的应税所得为征税对象分为以下11个税目8征税项目具体内容劳动所得工资、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表生产经营所得个体工商户生产经营所得包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租经营所得资本所得特许权使用费所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖利息、股息、红利国债利息、国家发行金融债券利息免税财产转让所得股票转让暂不征税;财产租赁所得其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得提供担保获得的报酬等

6、11个税目9税率累进税率比例税率工资薪金生产经营所得7级超额累进税率5级超额累进税率其他征税项目,单一税率20%存款利息:2019.8.15—2019.10.95%;2019.10.9后暂免;个人出租房屋:2019.1.1起,10%;劳务报酬一次收入畸高,加成征收;10第四章个人所得税法律制度二、个人所得税的计算(★★★)(一)工资、薪金所得1.工资、薪金的界定标准工资、薪金所得,是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得征税

7、。【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”,不征收个人所得税,具体包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。【解释3】退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【解释4】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税项目,应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。11第四章个人所得税法律制度【例题·单选题】根据

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