企业所得税的税收优惠课件.ppt

《企业所得税的税收优惠课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章企业所得税第一节企业所得税概述一、定义企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。二、企业所得税的特点以所得额为课税对象计算较为复杂征税以量能负担为原则按年计算、分期预缴的征收办法三、企业所得税的纳税人居民企业：负无限纳税义务，来源于中国境内、境外的所得均纳税（个人独资企业、合伙企业不是纳税义务人）非居民企业：负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税四、征税对象1．企业境内外生产经营所得2．利息、股息、租金，转让资产的收益，特许权使用费3.营业外收益五、企业所得税的税率企业所得税25%的比例税率；非居

2、民企业未在中国境内设立机构、场所的缴纳20%的预提所得税，减按10%征收六、企业所得税的税收优惠1、高新技术企业—15%2、小型微利企业—20%类型应税所得从业人数资产工业企业不超过30万不超过100人不超过3000万其他企业不超过30万不超过80人不超过1000万企业所得税的税收优惠3、企业研发费用-150%加计扣除4、创投企业-投资额的70%在股权持有满2年抵扣创投企业应纳税所得额5、购置环保、节能节水、安全生产等设备-专用设备投资额的10%抵免应纳税额6、符合条件的环保、节水节能-“三免三减半”企业所得税税收优惠7、农林牧渔—免征或减半征收

3、基础设施投资—“三免三减半”8、符合条件的技术转让—不超过500万部分免征，超过部分减半征收9、安置特殊就业人员—工资加计100%扣除10、固定资产加速折旧—缩短最低折旧年限至60%或采用双倍余额递减法和年数总和法企业所得税税收优惠11、综合利用资源—减按90%减计收入12、民族自治地区—减征或免征企业所得税的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，一经选择，不得改变。第二节企业所得税的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损一、收入总额的确定包括：销售货物收入提供劳务收入转

4、让财产收入股息、红利等投资收益利息收入特许权使用费收入租金收入接受捐赠收入其他收入二、不征税收入财政拨款行政事业性收费、政府性基金其他不征税收入三、免税收入国债利息收入符合条件的权益性投资收益非居民企业的权益性投资收益符合条件的非营利组织收入四、准予扣除项目常规的：成本、费用、税金、损失和其他支出具体的：1、合理的工资薪金支出2、职工福利费（14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（2.5%）3、各类保险基金和统筹基金4、借款费用：不需要资本化的费用允许扣除5、借款利息支出：非金融机构向金融机构借款允许全扣；非金融机构向非金融企业借款按照不超过金

5、融企业同期同类贷款利率的部分6、业务招待费：发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰7、广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%8、环保等专项资金-规定的可以扣除9、租赁费经营租赁-均匀扣除融资租赁-折旧费用10、财产保险和劳保支出-准予扣除11、公益性捐赠-年度利润总额的12%部分允许扣除12、非居民企业支付给总机构的管理费-扣除13、长期待摊费用-固定资产大修理支出修理支出达到计税基础50%以上；修理后固定资产使用年限延长2年以上。14、存货成本-扣除15、转让资产的净值-扣除五、不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等投资收益企业

6、所得税税款税收滞纳金罚没损失其他捐赠赞助支出未经核定的准备金其他无关支出六、亏损的弥补税收的亏损，不是财务的亏损先亏先补连续弥补最长不超过5年5年内无论盈利或亏损八、应纳税额的计算方法1、查账征收应纳税额=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额2、核定征收应收所得税额=应纳税所得额*税率应纳税所得额=应税收入*应税所得率九、境外所得税的抵免分国不分项抵免限额=中国境内、境外所得依照我国企业所得税有关规定计算的应纳税总额*来源于某国的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额