会计信息系统控制会计信息化系统课件.ppt

《会计信息系统控制会计信息化系统课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第10章会计信息系统控制学习目标理解现代信息技术对会计信息系统控制的影响理解会计信息系统风险的特点掌握会计信息系统控制的基本概念掌握会计信息系统一般控制的内容掌握会计信息系统应用控制的内容主要内容10.1会计信息系统控制的基本概念10.2会计信息系统的一般控制10.3会计信息系统的应用控制10.1会计信息系统控制的基本概念会计信息系统的分析、设计、实施、运行、维护与管理的全过程中都会面临着风险，至使无法达到预期的目标。为了保证实现会计信息系统的各项管理目标，就需要实施会计信息系统控制。10.1会计信息系统控制的基本概念10.1.1风险与控制的概念10.1.2会计信息系统

2、风险分析10.1.3内部控制的基本概念10.1.4会计信息系统控制10.1.1风险与控制的概念一．风险与风险管理1.风险导致一个组织或机构不利事件发生遭受损失的可能性。什么是风险？10.1.1风险与控制的概念任何组织都会面临来自其内部和外部的风险，对一个组织来说，管理者无论作出什么决策，风险都存在。因此关键的不是有没有风险，而是如何及时了解自身所面临的风险并适时加以处理，减少或转移风险的损失。10.1.1风险与控制的概念2.风险管理风险管理是一个过程。风险识别风险监督风险控制风险评估风险因素定性定量风险程度风险准则控制对象风险管理环节二.控制控制是现代管理的基本职能之一

3、，管理学上一般把控制定义为“监视各项活动以保证它们按计划进行并纠正各种偏差的过程”。从风险管理的角度看，控制是降低或消除风险损失的活动，是企业管理的一种重要手段。10.1.1风险与控制的概念10.1.1风险与控制的概念控制内部控制外部控制三.风险与控制的关系控制应该建立在风险分析的基础上，同时要考虑控制成本和控制效益。应该主要控制重要的风险。风险的重要性取决于：造成组织损失的可能性；可能造成的损失的大小及其对组织的潜在影响。10.1.1风险与控制的概念10.1.2会计信息系统风险分析一．会计信息系统风险会计信息系统风险是指从会计信息系统的分析、设计、实施、运行、维护直到

4、寿命期结束报废的全过程所面临的风险。会计信息系统安全风险是指由于人为的或非人为的因素使得会计信息系统保护安全的能力减弱，从而造成损失的可能性。10.1.2会计信息系统风险分析会计信息系统安全风险损失主要表现：（1）会计信息失真（2）企业资产损失（3）组织重要信息泄露（4）系统无法正常运行10.1.2会计信息系统风险分析二．会计信息系统风险的特点（1）风险更具隐蔽性手段隐蔽、错误不易发现（2）风险损失更大，后果更严重系统瘫痪、信息泄露（3）舞弊手段、方法更为先进10.1.3内部控制的基本概念一．内部控制COSO委员会认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，

5、为公司资产的保护、公司运营效率的提高以及保证财务报告的准确可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。10.1.3内部控制的基本概念二．内部控制的组成要素内部控制是企业管理的重要组成部分，其构成要素应该与企业管理的过程相结合，具体包括五个要素：（1）控制环境(controlenvironment）（2）风险评估(riskappraisal)（3）控制活动(controlactivity)（4）信息和沟通(informationandcommunication)（5）监督(monitoring)10.1.3内部控制的基本概念上述五种要素实际上内容广泛，相互关

6、联。控制环境是其他控制成份的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险有细致的了解和评估；而风险评估和控制活动必须借助企业内部信息有效的沟通；最后，实施有效的监控以保障内部控制的实施质量。10.1.4会计信息系统控制1．信息技术的应用对内部控制的影响（1）内部控制的形式发生了变化一些职责分离失去作用平行登记、对账等控制失去意义平衡检查通过计算机程序体现10.1.4会计信息系统控制1．信息技术的应用对内部控制的影响（2）内部控制的内容发生了改变会计人员重新进行岗位分工和内部牵制系统安全控制以及系统开发、资料文档化控制系统的组织和操作管理控制系统的自动控制网络化硬件系

7、统控制10.1.4会计信息系统控制1．信息技术的应用对内部控制的影响（3）内部控制的重点发生了变化信息环境下业务处理环节10.1.4会计信息系统控制2．会计信息系统控制及其目标会计信息系统控制是指为了保证会计信息系统的正确性、可靠性和安全性，提高会计信息系统运营效率，确保会计信息的准确可靠，利用各种手段和技术，对会计信息系统实施管理和控制的过程。会计信息系统控制的对象是信息系统，由计算机硬件和软件资源、应用系统、数据和相关人员等信息系统的组成要素构成。10.1.4会计信息系统控制会计信息系统控制的根本目的就是在信息系统风险分析基础上消除或