会计 金融资产课件.ppt

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1、第四章金融资产金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融资产主要包括货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。1第一节货币资金货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。2一、现金现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务。在我国,现金特指库存现金。即狭义现金概念。在西方，现金通常作广义理解，它包括银行存款、库存现金以及其他可以普遍

2、接受的流通手段，如银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票和旅行支票等还包括银行存款和在途现金。即广义现金概念。（一）现金的涵义3严格按规定的范围使用现金。确定库存现金限额。尽可能保持少量库存现金，绝大部分现金存入银行。所有的现金收入应每天结计后，如数存入银行；对于所有的主要支出，通过银行划拨。至于小额的零星开支，应设置金额固定的零用现金，报销开支通过银行来控制。建立内部内部控制制度。授权、付款、收款和记录等由不同人员完成。建立内部审计或稽核制度。（二）现金的管理4序时核算，应设置现金日记账，并指定专门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证,按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。要

3、做到日清日结。总分类核算备用金制度的核算（三）现金的会计处理5二、银行存款银行存款,是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（一）银行存款的管理和结算1、银行存款的管理遵守银行结算办法的规定。银行支票签发的授权、经办和记账应由不同人员办理。定期与银行核对账目。62、银行存款的结算汇兑支票本票银行汇票商业汇票汇票银行承兑汇票转账支票现金支票非定额本票定额本票电汇信汇票据托收承付委托收款商业承兑汇票7几种主要的结算方式讲解（1）支票支票是由银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。支票的提示付

4、款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转帐支票及普通支票。8910111213（2）银行汇票银行汇票是指汇款人将款项交存银行，由给汇款人持往异地办理转账结算或提取现金银行签发的一种票据。起点金额为500元，适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。141516（3）商业汇票商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用，付款期限最长不超过6个月。商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑

5、汇票与银行承兑汇票。1718192021（4）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转入。信用卡按信用等级分为金卡和普通卡。透支期限最长60天。2223序时核算，企业应按开户银行,存款种类设置银行存款日记账,由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后次序,逐日逐笔登记.每日终了应结出余额,并且定期与银行对账单核对记录。总分类核算（二）银行存款的会计处理24银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。

6、未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入帐的款项。（三）银行存款余额调节25银行存款余额调节表2005年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调整后余额调整后余额156401620052004800640800202002020026三、其他货币资金其他货币资金是指除现金和银行存款以外的其他处于货币形态的资金。包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款和信用证存款等。27第二节应收款项应收款项,是指企业

7、在正常经营活动中因销售产品或提供劳务而向顾客收取款项的权利。主要包括应收账款,应收票据,和其他应收款等。28基本概念应收款项、现金折扣、商业折扣、呆账、坏账损失、贴现、备抵法本节重点1、为什么将商业账款与非商业账款分开？2、试比较全价法与净价法。3、商业折扣和现金折扣对账务处理的影响。4、备抵法的特点是什么？5、为什么已贴现的应收票据对背书人来说是一项或有负债？29一、应收账款的核算应收账款一般于销售时入账。入账金额一般根据实际发生的交易价格确