会计基础任务二编制资产负债表课件.ppt

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1、任务二编制资产负债表山西省财政税务专科学校常洁副教授Accounting项目八编制会计报表会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。本项目内容提示资产负债表的作用任务2编制资产负债表资产负债表的概念资产负债表的

2、结构资产负债表的编制资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿

3、债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。资产负债表的作用资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期债权投资投资性房地产固定资产无形资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计：资产合计负债及所有者权益合计资产负债表（简表）会企01表资产负债表的结构单位名称：年月日单位：元表

4、首表体左右账户式资产负债表会企01表单位名称：年月日单位：元表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位年初余额应根据上年度报表的年末余额填列。年末余额应根据相关总账和明细账的期末余额填列。资产负债表的编制资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积

5、盈余公积未分配利润所有者权益合计：资产合计负债及所有者权益合计资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末余额应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。填列依据是有关账户的期末余额。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上填列项目计算填列。根据相关总账账户期末余额直接填列的项目根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”等项目。例借实收资本贷“实收资本”项目填列：30

6、00030000例借短期借款贷90000“短期借款”项目填列：90000“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“货币资金”项目的期末余额=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额“存货”项目的期末余额=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额“未分配利润”项目的期末余额=“利润分配”账户余额+“本年利润”账户余额注意如

7、果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目例借库存现金贷借银行存款贷借库存商品贷借生产成本贷借原材料贷例借其他货币资金贷2000013000050000400006000090000200000填入资产负债表“货币资金”项目200000190000填入资产负债表“存货”项目190000根据相关明细账