审计学-第一章 总论课件.ppt

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1、审计学上海师范大学商学院李雪莲434865793qq第一章总论[教学目的]掌握审计关系、审计的本质和职能，审计的对象和目标；熟悉审计产生的客观基础，审计的作用，审计分类的标准，审计的基本分类;了解我国与西方审计的产生与发展，了解审计的其他分类。[教学重点与难点]教学重点是审计的本质和目标。难点是审计的本质、具体审计目标。第一节审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展在我国，审计具有悠久的历史，其发展过程大致可分为以下阶段：西周初期初步形成阶段秦汉时期确立阶段发展阶段中华民国演进阶段新中国振兴阶段二、西方注册会计师审计的产生与发展注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物。（一

2、）注册会计师审计的起源——意大利合伙企业（二）注册会计师审计的形成——英国的股份制企业制度（三）注册会计师审计的发展——美国的资本市场三、审计产生与发展的客观基础财产所有权与经营管理权分离所形成的委托代理经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。为维系两权分离形成的委托代理经济责任关系而产生审计，由于审计的存在而形成委托人（所有者）、代理人（经营管理者）和审计者三方之间的社会经济关系，即审计关系。审计关系见教材P第二节审计的本质、职能与作用一、审计的定义1.查账论：审计就是“查账”。2.方法过程论：审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度与客观地收集和评价有

3、关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。（美国会计学会,1972）3.经济监督论：审计的本质是具有独立性的经济监督活动。“审计是由专职机构和人员，依法对被计审单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。（中国审计学会，1989）“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”（中国审计学会，2019）二、审计的本质特征——独立性（一）独立性含义1.实质上的独立2.形式上的独立（二）独立性的内容1.组织独立2.经济

4、独立3.精神独立（三）不同审计主体独立性差异1.内部审计只对受托人，即被审计单位或部门独立、是相对独立、其独立性最低。2.政府审计通常说来也只是独立于被审计的单位，它本身依然要受制于政府、因而也只是单向独立，但它的独立性相对于内部审计来说要高了许多。3.民间审计，无论在组织人事关系还是在经济利益上，都是独立于被审计与委托人的，因此它是双向独立，是三者中独立性最强的。三、审计的职能与作用审计的职能审计的作用经济监督——防护作用（制约作用）经济鉴证——证明作用（公证作用）经济评价——促进作用（建设性作用）第三节审计的对象与目标一、审计的对象审计的对象可抽象地概括为“被审计单位承担的

5、受托经济责任的履行情况”。其实质内容表现为被审计单位的财政、财务收支及相关经营管理活动其形式载体表现为证实其财政、财务收支及相关经营管理活动的财务资料及其他相关资料。二、审计的目标（一）审计目标的一般表述1.真实性2.合法性3.效益性（二）我国民间审计的总目标《中国CPA审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》第四条规定：财务报表审计的目标是CPA通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（三）民间审计的具体目标

6、结合审计总目标和被审计单位管理层的认定来确定。管理层认定是指管理层对财务报表要素的确认、计量、列报做出的明确或隐晦的表达。如资产负债表中：流动资产：存货…………………….5000000包含的认定：两项明示性的认定（1）存货是存在的；（2）存货的正确余额是5000000（元）。三项暗示性的认定（1）所有存货均已包括在内；（2）所有报告存货都归企业所有；（3）存货使用不受限制。具体目标1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标3．列报相关的认定与具体审计目标各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生

7、发记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由