工程施工会计实务培训讲学.doc

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1、工程施工会计实务3.2.4账务处理工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。　　工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。1、材料费　　领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费　　借：工程施工—合同成本——材料费　　　贷：原材料2、人工费　　根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费　　借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职

2、工薪酬    贷：现金3、分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时　借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位　　　贷：银行存款（2）分包工程验收结算时　　根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款　　借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位预付账款——预付分包款——xxx分包单位（3）支付进度款：　　支付已经办理结算的款项时　　借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）　　　贷：银行存款4、机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承

3、包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。　　借：机械作业—承包工程　　　贷：银行存款　　　　　应付账款　　　　　累计折旧　　月份终了，分配至工程施工科目　　借：工程施工——合同成本—机械使用费　　　贷：机械作业——承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。　　借：工程施工—合同成本—机械使用费　　　贷：银行存款　　　　　应付账款　　　　　应

4、付职工薪酬　　　　　累计折旧（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。　　借：工程施工—合同成本—机械使用费　　　贷：银行存款　　　　　应付账款　　（与外部单位往来用）　　　　　其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5、其他直接费　　如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。　　借：工程施工—合同成本—其他直接费　　　贷：银行存款1　　　　　

5、应付账款—应付工程款、应付购货款等　　　　　临时设施摊销6、间接费用（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目　　借：间接费用　　　贷：银行存款　　　　　累计折旧　　　　　应付职工薪酬（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。　　借：工程施工—合同成本—施工间接费贷：间接费用3.3工程结算业务3.3.1工程结算业务流程工程结算是根据建造合同约定向业主办理

6、结算的累计金额。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和《xxx分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制《xxx路面工程xxx合同段月结账单》（附表10）送财务部审核。工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制《xxx分包月结账单》报项目经理部审核，项目经理部审核后送财务部门审核。财务部门对《xxx路面工程xxx合同段月结账单》和《xxx分包月结账单》审核后按合同段汇总编制《xxx路面工程xxx合同段月结账单》送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师审批。3.

7、3.2证书和支付1、开工预付款，业主按开工预付款比例：合同价格（不含暂定金额）的8%分三次支付，第一次为开工预付款2%，第二次、第三次为开工预付款3%。开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回，在达到合同价格20%之后，分期等值从各月的期中支付证书中扣回，全部金额在完工前3个月时扣完。2、材料、设备预付款，业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款，其条件是：（1）材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可；（2）承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及（3）材料、设备已在现场交货，且存储良好，监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求。3、中

8、期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未